Вопрос: В III квартале 2006 г. было ликвидировано несколько обособленных подразделений ООО в разных субъектах Российской Федерации. В IV квартале 2006 г. обнаружено изменение налоговой базы по налогу на прибыль в целом по организации за I квартал и I полугодие 2006 г. Каким образом нужно распределять налоговую базу между головной организацией и обособленными подразделениями при составлении уточненных деклараций по налогу на прибыль за I квартал и I полугодие 2006 г., если на момент подачи деклараций часть подразделений ликвидирована. Как нужно заполнить Приложение N 5 к листу 02 уточненных деклараций по налогу на прибыль за указанные периоды?

Ответ: Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей налога на прибыль для организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения, представления ими налоговых деклараций установлен ст. ст. 286, 287 и 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 Кодекса).

Как следует из запроса, налогоплательщик в III квартале 2006 г. снят с учета в налоговом органе по месту нахождения нескольких обособленных подразделений в связи с их ликвидацией. В конце 2006 г. им обнаружены ошибки в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал и I полугодие 2006 г.

В связи с этим в данном случае налогоплательщик обязан был представить уточненные декларации за указанные отчетные периоды, с распределением суммы прибыли для исчисления и уплаты налога в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения действующих в то время обособленных подразделений (в том числе обособленных подразделений, ликвидированных в последующие отчетные периоды). При этом декларации по обособленным подразделениям, которые были впоследствии ликвидированы, представляются в налоговый орган по месту учета организации (юридического лица - головной организации).

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.

Приложения N 5 к листу 02 уточненных деклараций за I квартал и I полугодие 2006 г. по обособленным подразделениям, ликвидированным в III квартале 2006 г., составляются в общеустановленном порядке в соответствии с требованиями Кодекса и указанного выше Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

М.М.Щербинина

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

25.06.2007

————