Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: ...Физлицо приобрело в 2006 г. автомобиль с базовыми характеристиками с целью проведения тюнинга. У автомобиля доработана модификация кузова и улучшена характеристика двигателя. В этом же году физлицо продало автомобиль. В феврале 2007 г. на адрес физлица пришло уведомление налогового органа о необходимости представить сведения о доходах от реализации имущества по форме 3-НДФЛ. Какие действия необходимо предпринять физлицу? (Консультация эксперта, 2007)



Вопрос: Физическое лицо, постоянно проживающее на территории РФ, приобрело в 2006 г. автомобиль с базовыми характеристиками по цене 259 000 руб. с целью проведения тюнинга. У автомобиля доработана модификация кузова и улучшена характеристика двигателя. В этом же году физическое лицо продало автомобиль по цене 360 000 руб. Сумма документально подтвержденных расходов (запчасти) на произведенный тюнинг составила 60 000 руб. В феврале 2007 г. на адрес физического лица пришло уведомление налогового органа о необходимости представить сведения о доходах от реализации имущества по форме 3-НДФЛ. Какие действия необходимо предпринять физическому лицу?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В налоговой базе по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В рассматриваемом случае при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на уменьшение своих доходов:

- путем получения имущественного налогового вычета в размере не более 125 000 руб., так как указанный автомобиль находится в собственности физического лица менее трех лет, либо

- вместо использования права на получение имущественного налогового вычета физическое лицо вправе уменьшить сумму доходов от продажи автомобиля на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанного дохода (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При этом согласно п. 2 ст. 220 НК РФ указанные имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, в порядке, установленном в ст. 225 НК РФ (ст. 228 НК РФ).

Так, на основании п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как произведение налоговой базы на ставку, установленную в ст. 224 НК РФ, а именно на 13 процентов.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ (физические лица, получившие доходы от продажи имущества), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства. При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, п. п. 1, 2, 4 ст. 229 НК РФ).

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и ее форма утверждены Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" (Приложения N N 1, 2).

Исходя из вышеизложенного в зависимости от выбранного порядка применения налогового вычета сумма налога, подлежащего отражению в декларации, должна составить 30 550 руб. ((360 000 руб. - 125 000 руб.) x 13%) либо 5330 руб. ((360 000 руб. - (259 000 руб. + 60 000 руб.) x 13%). При этом расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества должен быть отражен в листе Ж декларации по форме 3-НДФЛ, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, отражается по строке 110 разд. 1 указанной декларации.

Ситуация, изложенная в вопросе, рассматривалась в том случае, когда деятельность физического лица не признается предпринимательской, то есть осуществляется не на систематической основе, а однократно.

В случае если физическое лицо осуществляет деятельность по купле-продаже автомобилей с проведением тюнинга, которая направлена на систематическое получение прибыли, указанному лицу необходимо зарегистрироваться в качестве предпринимателя в установленном законом порядке (ст. 2 Гражданского кодекса РФ) и встать на учет в налоговом органе (ст. 83 НК РФ). Порядок государственной регистрации установлен в Федеральном законе от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", а порядок постановки на учет в налоговом органе регламентирован в ст. 84 НК РФ.

При этом порядок налогообложения предпринимательской деятельности представляется несколько иным.

Так, в ст. 220 НК РФ закреплено, что положения данной статьи не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 220 НК РФ).

Вместо возможности использования права на имущественный налоговый вычет физическому лицу, зарегистрированному в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предоставлена возможность воспользоваться правом на получение профессиональных налоговых вычетов и уменьшить свою налогооблагаемую базу на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).

В случае если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, исходя из представленной информации не представляется возможным рассчитать налогооблагаемую базу и налог на доходы физических лиц, так как перечень расходов, которые может включить предприниматель в соответствии с гл. 25 НК РФ, включает все затраты, понесенные налогоплательщиком, помимо расходов на запчасти.

При этом предприниматель вправе в случае непризнания осуществленных расходов документально подтвержденными уменьшить свой налогооблагаемый доход в размере 360 000 руб. на профессиональный налоговый вычет в сумме 72 000 руб. (360 000 руб. x 20%), и, соответственно, сумма налога составит 37 440 руб. ((360 000 руб. - 72 000 руб.) x 13%).

Сумма профессионального налогового вычета отражается в листе В декларации по форме 3-НДФЛ, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, отражается по строке 110 разд. 1 указанной декларации.

Кроме того, считаем необходимым отметить, что индивидуальный предприниматель признается также плательщиком налога на добавленную стоимость (ст. 143 НК РФ). Налогооблагаемая база по НДС исчисляется в соответствии с гл. 21 НК РФ.

Если налоговым органом будет установлено, что физические лица осуществляют предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, то на указанных лиц может быть возложена административная ответственность за незаконное предпринимательство (ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Помимо этого в соответствии с действующим налоговым законодательством могут быть доначислены соответствующие налоги, пени (ст. 75 НК РФ) и штрафы (ст. ст. 117, 122 НК РФ). Кроме того, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации влечет также и привлечение к уголовной ответственности по ст. 171 Уголовного кодекса РФ.

Г.А.Ковальчук

Аудиторско-консалтинговая группа

"АИС"

15.05.2007

————






Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: Торговая организация заключила с крупной розничной сетью договор комиссии, согласно которому организация является комитентом. По условиям договора вознаграждение комиссионера составляет от 5 до 7% в зависимости от объемов продаж и удерживается непосредственно из доходов комитента. Насколько правомерна позиция комиссионера, настаивающего на перечислении ему НДС с суммы комиссионного вознаграждения, удержанного из доходов комитента? (Консультация эксперта, 2007)
Вопрос: ...В январе 2007 г. из организации уволился бухгалтер, в связи с чем его обязанности временно исполнял работник без финансового образования. В марте 2007 г. вновь принятым на работу бухгалтером было выявлено, что временно исполняющий обязанности бухгалтера работник не сдал налоговую декларацию по НДС за январь 2007 г. Декларация сдана в этом же месяце. Может ли быть организация привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ? (Консультация эксперта, 2007)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.