Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, получила от кредитной организации беспроцентный заем под приобретение векселя третьего лица. Товары, расчет по которым с поставщиком был произведен этим векселем, приобретены организацией для дальнейшей реализации. Купленные товары полностью реализованы. Правомерно ли считать, что расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации в целях уплаты единого налога можно учесть только при погашении займа? (Консультация эксперта, 2007)



Вопрос: Организация (ООО), применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов", получила от кредитной организации беспроцентный заем под приобретение векселя третьего лица. Товары, расчет по которым с поставщиком был произведен указанным векселем, приобретены организацией для дальнейшей реализации. Купленные товары полностью реализованы. Правильно ли организация считает, что расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации в целях уплаты единого налога при УСН возможно учесть только при погашении займа?

Ответ: Перечень доходов, которые учитывают налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения, установлен в ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

Так, на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. ст. 249 и 250 НК РФ. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствований, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении.

Таким образом, средства, полученные по договору займа, не учитываются в налогооблагаемой базе при упрощенной системе налогообложения.

Вексель является ценной бумагой, удостоверяющей с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. ст. 142, 143 Гражданского кодекса РФ). Кроме того, передача прав по такой ордерной ценной бумаге, как вексель, осуществляется путем совершения на этой бумаге передаточной надписи - индоссамента (ст. 146 ГК РФ).

Порядок признания доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, определен в ст. 346.17 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ при использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Необходимо отметить, что доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного, при передаче векселя третьего лица в оплату приобретаемых товаров у организации возникает доход, подлежащий налогообложению. Указанный доход возникает на дату передачи векселя по индоссаменту поставщику товаров и в соответствии со стоимостью полученных товаров.

Расходами налогоплательщика, уплачивающего единый налог при упрощенной системе налогообложения, признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров. При этом расходы налогоплательщика учитываются с учетом особенностей, установленных в п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ при передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары. Указанные расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

Следовательно, исходя из изложенной в вопросе ситуации, организация может признать расходы, связанные с приобретением товаров, с момента передачи векселя в оплату этих товаров. При этом факт приобретения векселя третьего лица за заемные средства не влияет на порядок признания указанных расходов.

Г.А.Ковальчук

Аудиторско-консалтинговая группа

"АИС"

15.05.2007

————






Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: ...Организация реализовала товар покупателю по цене 118 000 руб. Себестоимость проданного товара - 85 000 руб. Товар покупателем не оплачен. Покупатель не смог его продать, и неоплаченный товар был принят обратно организации по цене, по которой она ранее его продала покупателю. Далее этот товар был реализован другому покупателю за 129 800 руб. Какую стоимость товара следует включать в расходы при исчислении налога на прибыль? (Консультация эксперта, 2007)
Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы, за минусом расходов), оплачивает сотруднику по безналичному расчету годовое обслуживание в медицинской организации. Счет был выставлен организации, а договор оформлен между медицинской организацией и физическим лицом (работником фирмы). Каким образом учитывать указанные расходы в налогооблагаемой базе по УСН? (Консультация эксперта, 2007)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.