"Экономический анализ: теория и практика", 2007, N 3

МЕТОД РЕСУРСНЫХ ОЧЕРЕДЕЙ

И ЕГО ПРИМЕНЕНИЕ В РЕШЕНИИ ПРОБЛЕМЫ

ПОПОЛНЕНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ

В статье рассматриваются свойства ресурсных очередей и их применение при решении задач управления малорентабельными или убыточными предприятиями. Используя ресурсную очередь и принцип размещения в ней ресурсов в различных экстремальных рыночных ситуациях, руководитель сможет прогнозировать стратегию вывода предприятия из сложного состояния.

Производство, конечной целью которого является получение прибыли, описывается классической схемой кругооборота капитала:

1 1

D - T...П...T - D ,

1 1

где D = D + d, Т = T + t - соответственно денежная и

товарная форма капитала. В рамках данной схемы реальное

производство может находиться в прибыльном (при d > 0),

консервативном (при d = 0) или убыточным (при d < 0) состоянии

[1].

Первые два состояния характеризуются тем, что затраты на производство полностью окупаются произведенной продукцией. При этом очередность восстановления потраченных ресурсов производства не имеет какого-либо значения. Иное дело, когда доходы ниже расходов. Производственные ресурсы, словно "живые", спешат занять более выгодную позицию в очереди на свое возмещение, т.е. образуют так называемую ресурсную очередь. Впервые свойства ресурсных очередей описал В.А. Прокопенко [2, 3].

Чтобы понять, почему и как формируется ресурсная очередь, рассмотрим пример, в качестве которого используем сложившуюся структуру себестоимости производства семян яровой пшеницы в колхозе им. Куйбышева. Себестоимость состоит из одиннадцати ресурсов (видов затрат), приведенных в таблице.

Структура себестоимости производства

семян яровой пшеницы в колхозе им. Куйбышева в 2004 г.

     
   —————T—————————————————————————————T—————————————T———————————————¬
   | Код|     Наименование затрат     |Сумма, руб/га|Удельный вес, %|
   +————+—————————————————————————————+—————————————+———————————————+
   | Ам |Амортизация                  |      216    |       2,5     |
   |    |сельскохозяйственных машин   |             |               |
   +————+—————————————————————————————+—————————————+———————————————+
   | Аэ |Амортизация энергетики       |      702    |       8,0     |
   +————+—————————————————————————————+—————————————+———————————————+
   | ЗП |Заработная плата             |     2020    |      22,9     |
   +————+—————————————————————————————+—————————————+———————————————+
   |  Н |Начисления на заработную     |      263    |       3,0     |
   |    |плату                        |             |               |
   +————+—————————————————————————————+—————————————+———————————————+
   |  П |Протравливание семян         |      102    |       1,1     |
   +————+—————————————————————————————+—————————————+———————————————+
   | МУ |Минеральные удобрения        |      486    |       5,5     |
   +————+—————————————————————————————+—————————————+———————————————+
   | ЗР |Средства защиты растений     |     1702    |      19,3     |
   +————+—————————————————————————————+—————————————+———————————————+
   | Рэ |Ремонт энергетики            |      608    |       6,9     |
   +————+—————————————————————————————+—————————————+———————————————+
   | Рм |Ремонт сельскохозяйственных  |      196    |       2,2     |
   |    |машин                        |             |               |
   +————+—————————————————————————————+—————————————+———————————————+
   |  С |Семена                       |     2107    |      23,9     |
   +————+—————————————————————————————+—————————————+———————————————+
   |  Т |Топливо                      |      410    |       4,7     |
   +————+—————————————————————————————+—————————————+———————————————+
   |            Итого...              |     8812    |     100,0     |
   L——————————————————————————————————+—————————————+————————————————
   

Если выручка от продажи зерна больше себестоимости его производства (Т > Z = 9128 руб/га), то очередность возмещения ресурсов не имеет принципиального значения. Выручка Т в данном случае обеспечивает возмещение всех ресурсов в очереди I (см. рисунок, а). Если выручка равна затратам, то происходит простое воспроизводство.

Выручка (Т)

¦<-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------->¦

¦ ¦

     
   ————————+———————————T———————————T——————————T——————T——————————————T———————————T————————T——————————T——————T——————T———————T———————+
   |Очередь|Амортизация|Амортизация|Заработная|Налоги|Протравливание|Минеральные| Защита |  Ремонт  |Ремонт|Семена|Топливо|Прибыль|
   |   I   |   машин   | энергетики|   плата  |      |              | удобрения |растений|энергетики| машин|      |       |       |
   |       +———————————+———————————+——————————+——————+——————————————+———————————+————————+——————————+——————+——————+———————+———————+
   |       |           |     Аэ    |    ЗП    |   Н  |       П      |     МУ    |   ЗР   |    Рэ    |  Рм  |   С  |   Т   |   ПБ  |
   L———————+———————————+———————————+——————————+——————+——————————————+———————————+————————+——————————+——————+——————+———————+————————
   

¦ Выручка (Z) ¦

¦<------------------------------------------------------------------------------------------------------------>¦

а

     
   ————————¬                         Выручка (Т)
   |       |<—————————————————————————————————————————————————————————————————>|
   |       |                          А             Б      В       Г        Д  |
   |       +——————T———————T————T————T—+——T———T————T—+———T——+—————T—+———T————+  |
   |       |   Н  |   С   | Рэ | Рм |  Т | П | МУ |  ЗР |   ЗП   |  Ам | Аэ    |
   |       +——————+———————+————+————+—+——+———+————+—+———+——+—————+—+———+————+  |
   |       |налоги|              Оборотный капитал               | Основной |  |
   |       |      |                   |             |      |     |  капитал    |
   |       +——————+————————————T——————+—————————————+—T————+—————+—+————————+  |
   |       |      |Сворачивание| Изменение технологии |Социальные|             |
   |       |      |   объемов  |      |             | | проблемы | |        |  |
   |       |      |производства|                      |          |             |
   |Очередь|      L————————————+——————+—————————————+—+————+—————— |        |  |
   |   II  |                                                                   |
   |       |                          |             |      |       |        |  |
   |       |   Выручка А                                                       |
   |       |<————————————————————————>|             |      |       |        |  |
   |       |                                                                   |
   |       |   Выручка Б              |             |      |       |        |  |
   |       |<——————————————————————————————————————>                           |
   |       |                          |             |      |       |        |  |
   |       |   Выручка В                                                       |
   |       |<—————————————————————————+—————————————+—————>|       |        |  |
   |       |                                                                   |
   |       |   Выручка Г              |             |      |       |        |  |
   |       |<—————————————————————————————————————————————————————>            |
   |       |                          |             |      |       |        |  |
   |       |   Выручка Д                                                       |
   |       |<—————————————————————————+—————————————+——————+———————+———————>|  |
   L————————                          А             Б      В       Г        Д  |
              б
   
   Формирование последующей очереди:
   а) выручка покрывает затраты;
   б) выручка не покрывает затрат
   
   Рассмотрим ситуацию, когда выручка не покрывает затрат (Т < Z). Тогда возникает вопрос, какие ресурсы должны быть восстановлены в первоочередном порядке, чтобы не остановился процесс воспроизводства. Одиннадцать ресурсов нашего примера могут сформировать 11! = 39 916 800 вариантов очередей. Однако на деле они формируют очереди, которые очень близки к тем, что приведены нами в очереди II.
   Ясно, что ресурсы не сами по себе встают в очередь. Их туда ставит руководитель предприятия, который реализует в создавшихся экстремальных условиях оптимальную стратегию управления производством, направленную на его безусловное сохранение. У каждого руководителя свое видение проблемы и свои пути их решений. Однако в среднем все они поступают так, как диктует им внешняя и внутренняя экономическая ситуации. Поэтому данные очереди можно рассматривать как вероятностно—статистические, а выводы по ним справедливыми в среднем.
   Первое место в рассматриваемой нами очереди всегда занимают налоги (Н). Такой высокий ранговый приоритет данному ресурсу обеспечивает действующее в стране налоговое законодательство, которое в безусловном порядке снимает с расчетного счета любого предприятия все задолженности по налоговым платежам.
   Далее располагаются ресурсы, отсутствие которых ведет к немедленной остановке производства: семена, ремонт техники и ГСМ (С, Рм, Рэ и Т). Минеральные удобрения (МУ) и химические средства защиты растений (П и ЗР) относятся к такой группе производственных ресурсов, отсутствие которых не останавливает самого процесса производства, а снижает количество и качество производимой продукции. Замыкает ресурсную группу оборотного и переменного капитала заработная плата работникам предприятия. Такое место данного ресурса в очереди на восстановление указывает на то, что в экстремальной ситуации интересы производства имеют более высокий приоритет.
   Самый низкий ранговый приоритет имеют ресурсы, связанные с амортизационными отчислениями основных средств производства (Ам и Аэ). Объясняется это тем, что основные средства превращаются в деньги частями и постепенно, что и обусловливает большую временную задержку их превращения в свою первоначальную форму.
   С точки зрения самосохранения производства очередь II является самой эффективной. Ресурсы, которые стоят во главе очереди, обеспечивают необходимые условия для возобновления производства, а те, что стоят в конце, демпфируют негативные последствия возникающих убытков текущего года. Из этого факта следует важный для практики вывод: чем больше амортизационный фонд предприятия, тем выше его потенциальная живучесть в условиях рыночных отношений.
   Рассмотрим ситуации, когда выручка меньше затрат (сечения в точках А, Б, В и Г).
   Сечение Г. Сечение в точке Г показывает такую ситуацию, когда полученная выручка восстанавливает все ресурсы, находящиеся слева от точки Г (налоги и оборотный капитал). Амортизация основных средств в данном случае не восстанавливается либо восстанавливается частично. К тому же сегодня многие сельскохозяйственные предприятия используют деньги амортизационного фонда не по своему прямому назначению и поэтому после окончания срока амортизации имеют в этом фонде большую недоимку.
   На практике денежные средства, которые постепенно накапливаются в амортизационном фонде, предприятие может использовать по любому назначению, в том числе и на покрытие возникающих убытков. По существу, амортизационный фонд обеспечивает работу механизма внутреннего кредитования, который в отличие от внешнего кредитования не изменяет ранговых приоритетов тех ресурсов, на восстановление которых он расходуется. В этом и только в этом состоит огромная защитная функция амортизационного фонда.
   Наличие амортизационного фонда и объемов его ежегодного пополнения дает возможность предприятию устойчиво функционировать при попадании в зону убыточности. При этом протяженность допустимой зоны убыточности полностью определяется величиной ежегодных амортизационных отчислений.
   Для нашего примера величина ежегодных амортизационных отчислений составляет 918 руб/га (см. таблицу), т.е. при выручке, равной 7894 руб/га, полностью восстанавливаются налоги и оборотный капитал.
   Предприятия, которые не имеют своей собственной техники, становятся в условиях рыночной экономики чрезвычайно чувствительными к возникновению убыточных ситуаций.
   Таким образом, рассматривая амортизационные отчисления через призму ресурсных очередей, можно эффективно оценивать устойчивость предприятия к естественным колебаниям рыночной ситуации и его возможность адекватно на них реагировать. Из этого следует, что для укрепления предприятия необходимо наличие стабильного и пополняемого амортизационного фонда.
   Сечение В. Если получена выручка, которая не восстанавливает ресурса "заработная плата" (сечение В), то, чтобы не остановился производственный процесс, приходится ущемлять права и интересы работников предприятия. Этим примером объясняются многие проблемы в нашей стране, связанные с невыплатой в срок заработной платы работникам. В то же время наблюдается интересная ситуация, заработная плата не выплачивается, а начисления на нее перечисляются в государственные фонды. Получается так, что, не получив заработной платы, работник уже рассчитался по налогам с государством.
   Сечение Б. Выручка Б проходит через ресурсы, невосстановление которых приводит к нарушению технологии. В нашем примере имеет место недостача ресурса "средства защиты растений", отсутствие которого хотя и не останавливает производства, но ухудшает качество продукции. При этом естественно, что фонды заработной платы и амортизации не пополняются.
   Сечение А. Когда выручки А хватает только для покрытия налогов и части ресурсов, входящих в критическую группу, то такая ситуация неизбежно ведет к сворачиванию производства. При этом все негативные последствия, описанные в предыдущих сечениях, здесь проявляются с особой силой.
   Из рассмотренного примера ясно, что внутри оборотных средств сложились три группы ресурсов, по—разному влияющие на производственный процесс, это:
   1) ресурсы, отсутствие которых сокращает объемы (сворачивает производственную деятельность предприятия) производства: семена, ремонт техники и топливо;
   2) ресурсы, отсутствие которых сохраняет производство, но ведет к нарушению технологии: протравливание, минеральные удобрения и средства защиты растений;
   3) ресурсы, отсутствие которых вызывает социально—экономические проблемы — заработная плата.
   Таким образом, используя ресурсную очередь и принцип размещения в ней ресурсов в различных экстремальных рыночных ситуациях, руководитель сможет прогнозировать стратегию вывода предприятия из сложного состояния.
   Метод ресурсных очередей позволяет решать широкий круг задач по оптимальному управлению низкорентабельными и убыточными предприятиями. Использование свойств ресурсных очередей позволяет грамотно принимать управляющие решения, а также осуществлять тестирование работников предприятия на предмет их умения действовать в экстремальных рыночных условиях. Данный метод можно с успехом использовать также и для управления высокорентабельными предприятиями.
   
   Литература
   
   1. Лишанский М.Л. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова, Л.С. Шохина; Под. ред. М.Л. Лишанского. — М.: Колос—С, 2003. — 376 с.
   2. Пронин В.М. , Прокопенко В.А. Как сосчитать будущие затраты // Агро—информ. — 2002. — N 1. — С. 11 — 13.
   3. Прокопенко В.А. Парадокс сельскохозяйственного кредитования // Агро—информ. — 2001. — N 12. — С. 13 — 15.
   
   О.И.Курлыков
   Самарская государственная
   сельскохозяйственная академия
   Подписано в печать
   08.02.2007
   
   
   ——