"Главная книга", 2007, спецвыпуск

КАК "УПРОЩЕНЦУ" УЧЕСТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ ДИВИДЕНДЫ

Организации,

применяющей УСНО с объектом налогообложения:

(или) "доходы"

- лучше уплатить налог с полученных дивидендов самостоятельно. Тогда можно будет применить ставку налога 6% (а не 9%), и сумма налога, начисленная с дивидендов, будет равна <1>:

     
   ————————————————————————————¬   ————————————————————————————¬
   |     Налог, начисленный    | = |Сумма полученных дивидендов| x 6%
   |        с дивидендов       |   |                           |
   L————————————————————————————   L————————————————————————————
   

Для того чтобы налог с дивидендов не удержал источник выплаты дохода, следует заблаговременно (до перечисления дивидендов) представить ему копию уведомления о возможности применения УСНО (форма N 26.2-2 <2>).

Полученные дивиденды в день получения их на расчетный счет отражаются в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" Книги учета доходов и расходов <3>, а по итогам отчетного периода (года) - по строке 010 разд. 2 декларации по налогу при УСНО <4>.

Налог перечисляется в бюджет в общие сроки по обычному КБК - 18210501010011000110;

(!)

Если налог с дивидендов по ставке 9% удержит источник выплаты дохода <5>, то включать дивиденды в доходы "упрощенца" более не надо <6>. Их не нужно отражать в Книге учета доходов и расходов и в декларации по налогу при УСНО. Также можно подать в свою ИФНС заявление о возврате излишне удержанной и перечисленной налоговым агентом суммы налога на прибыль с доходов в виде дивидендов <7>. Однако процедура возврата в такой ситуации четко не прописана, поэтому с возвратом могут возникнуть сложности.

(или) "доходы за вычетом расходов"

- лучше, чтобы налог с дивидендов удержал источник выплаты дохода. Тогда к дивидендам будет применена ставка 9%, а не 15% <8>, и чистая сумма дивидендов получится больше.

Полученные дивиденды, с которых налог удержал источник выплаты, включать в налоговую базу уже не надо <9>. Их не нужно отражать в Книге учета доходов и расходов и в декларации по налогу при УСНО.

(!)

Если же налог не будет удержан налоговым агентом, то "упрощенец" в день получения дивидендов на расчетный счет должен отразить их в графе 4 Книги доходов и расходов и включить в налоговую базу по налогу при УСНО с уплатой налога по ставке 15%. По итогам отчетного периода (года) сумма полученных дивидендов указывается по строке 010 разд. 2 декларации по налогу при УСНО. Налог перечисляется в бюджет в общие сроки по обычному КБК - 18210501020011000110.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Пункт 1 ст. 346.20 НК РФ. <2> Утверждена Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495. <3> Утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н. <4> Утверждена Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н. <5> Подпункт 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. <6> Пункт 1 ст. 346.15 НК РФ. <7> Пункт 6 ст. 78 НК РФ. <8> Пункт 2 ст. 346.20 НК РФ. <9> Статья 346.8 НК РФ. Е.М.Филимонова Аудитор Подписано в печать 05.02.2007 ————