Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Статья: <Комментарий к Письму Минфина России от 12.12.2006 N 03-05-01-05/275 <Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы>> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 3)



"Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 3

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 12.12.2006 N 03-05-01-05/275

<КАК ПРИМЕНЯТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ

ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ>>

Перед вами Письмо финансового ведомства, которое посвящено применению имущественного вычета. Многие работники желают им воспользоваться, например, при покупке жилого дома или квартиры. Поэтому бухгалтеры не понаслышке знакомы с проблемами, которые "всплывают" при его оформлении. Попробуем разобраться подробнее, в чем тут дело.

Для получения права на вычет человеку необходимо самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию и подать следующие документы:

- заявление на предоставление вычета;

- документы, подтверждающие факт оплаты расходов на покупку недвижимости (например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки и т.п.);

- документы, подтверждающие право собственности на объект (например, свидетельство, договор купли-продажи и т.д.).

Имущественный вычет сотрудник может получить двумя способами: или в налоговой инспекции по месту жительства, или у своего работодателя. В первом случае к указанным выше документам надо приложить еще и декларацию по налогу на доходы. Ее сдают по окончании года. Получается, что представить все необходимые документы вместе с декларацией работник может только в конце года.

Обратите внимание: если недвижимость (например, квартира) куплена в 2006 г., то при подаче декларации сотрудник может воспользоваться имущественным вычетом только за этот год. А вот по доходам предшествующего, 2005, года на вычет работник рассчитывать не вправе. На это указали в опубликованном Письме специалисты финансового ведомства.

Если имущественный вычет предоставляет работодатель, то для его получения не надо дожидаться окончания года. Однако сотруднику все равно придется обратиться в свою налоговую инспекцию, чтобы подтвердить право на льготу. Бухгалтерия сможет уменьшить доход работника на сумму вычета лишь на основании специального налогового уведомления. Его форма утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@. В нем указывают год, за который можно воспользоваться вычетом, его сумму, а также реквизиты фирмы, которая имеет право его предоставлять.

Сумма вычета ограничена. Она равна расходам на покупку квартиры. При этом вычет не может быть больше 1 000 000 руб. Так, если человек потратил 800 000 руб., то и вычет будет предоставлен в этой сумме. Однако, если израсходован 1 400 000 руб., вычет составит лишь 1 000 000 руб. (т.е. в пределах его максимального размера).

Сотрудник может использовать вычет не полностью. Например, если получил за год доход в сумме меньшей, чем положенный ему вычет. В таком случае сумму "невыбранного" вычета переносят на следующий год. Однако, чтобы вновь его получить, сотрудник должен сдать в бухгалтерию фирмы новое уведомление от налоговой инспекции. Например, по итогам 2006 г. сумма дохода работника оказалась меньше размера имущественного вычета, указанного в уведомлении за 2006 г. Сотрудник имеет право на получение остатка вычета на основании нового уведомления за 2007 г.

В Информационном сообщении ФНС России от 18.03.2005 указано, что не имеет значения, в каком месяце работник получил уведомление инспекции. Бухгалтерия должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на него. Например, уведомление было сдано в бухгалтерию в августе 2006 г. Вычет должен быть предоставлен за весь 2006 г. (т.е. начиная с января). Каким же образом сотрудник может получить излишне удержанный налог? Например, в течение января - июля с работника удерживался налог в обычном порядке. В августе он принес уведомление. Следовательно, его зарплата и сумма налога с нее за январь - июль должна быть пересчитана уже с учетом вычета. В результате получится, что налог он переплатил. В 2005 г. финансисты утверждали, что фирма-работодатель не имеет права вернуть ранее удержанные и перечисленные суммы НДФЛ. По мнению финансистов, компания вправе лишь "произвести зачет" налога в счет будущих платежей (Письмо Минфина России от 11.08.2005 N 03-05-01-04/263). Что в данном случае подразумевается под термином "зачет", Минфин не пояснил. Таким образом, работнику нужно было сдавать декларацию о доходах и возвращать деньги из бюджета самостоятельно.

Однако годом позднее Минфин изменил свою точку зрения. Приведем цитату из его Письма дословно. Как сказано в документе, "возврат налога может быть произведен налоговым агентом" (Письмо Минфина России от 08.08.2006 N 03-05-01-04/243). Получается, что фирма вернуть "лишний" налог все же может. Для этого сотруднику нужно подать заявление в бухгалтерию о предоставлении вычета и возврате налога, а также уведомление своей инспекции.

Пример. В марте 2006 г. Кононов А.И. представил в бухгалтерию ООО "Альф" уведомление о праве на имущественный вычет. В нем налоговая инспекция подтвердила вычет в сумме 1 000 000 руб., потраченной на покупку квартиры. Заработная плата работника - 21 000 руб. в месяц.

Поскольку доход сотрудника превышает 20 000 руб., сумму НДФЛ бухгалтер рассчитывает без учета стандартного вычета. Рассмотрим две ситуации.

Ситуация 1. Фирма возвращает сотруднику удержанный налог.

Доход Кононова за 2 месяца составил 42 000 руб. (21 000 руб. x 2 мес.). С него был удержан налог на доходы в сумме:

42 000 руб. x 13% = 5460 руб.

В марте Кононову была начислена зарплата в сумме 21 000 руб. (без НДФЛ) и возвращен налог в сумме 5460 руб. Общая сумма выплат Кононову за этот месяц составит:

21 000 руб. + 5460 руб. = 26 460 руб.

В течение остальных месяцев 2006 г. (апрель - декабрь) налог на доходы с Кононова не удерживался. В следующем, 2007, году Кононов может претендовать на вычет в размере 748 000 руб. (1 000 000 руб. - 21 000 руб. x 12 мес.).

Ситуация 2. Фирма не возвращает Кононову сумму налога. В этой ситуации налог на доходы не удерживается с марта (месяца представления в бухгалтерию уведомления). Зарплата работника за период март - декабрь 2006 г. составила:

21 000 руб. x 10 мес. = 210 000 руб.

Кононов может вернуть излишне удержанный с него налог на доходы, подав декларацию за 2006 г. На 2007 г. перейдет сумма вычета в размере 748 000 руб. Кроме того, Кононов может, не возвращая налог, использовать оставшуюся сумму вычета (790 000 руб. (1 000 000 - 210 000)).

М.С.Аронова

Налоговый консультант

Подписано в печать

02.02.2007

————






Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Статья: <Комментарий к Письму Минфина России от 29.12.2006 N 03-05-02-04/192 <Расчет "зарплатных" налогов с компенсаций за использование личного транспорта>> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 3) >
Статья: <Комментарий к Письму Минфина России от 22.12.2006 N 03-11-05/285 <О переводе на ЕНВД розничной торговли моторными маслами> и Письму Минфина России от 20.12.2006 N 03-11-05/280 <Налогообложение деятельности по изготовлению пластиковых окон>> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 3)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.