"Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 2

Изменения в Налоговый кодекс РФ

Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ вносит изменения в Налоговый кодекс РФ.

Внесены изменения в ст. 80 НК РФ - в порядок представления деклараций. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не обязаны подавать в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по налогам, от уплаты которых они освобождены.

Появится новая единая (упрощенная) налоговая декларация для тех, кто по одному или нескольким налогам не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеет по этим налогам объектов налогообложения. Они представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Ее форма утверждается Минфином России и представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Новый порядок представления отчетности предусмотрен и для организаций, средняя численность работников которых превышает 250 человек. С 2007 г. такие предприятия должны отчитываться только в электронном виде. Указанные налогоплательщики должны будут подать сведения о среднесписочной численности работников за 2006 г. в налоговые органы в течение одного месяца со дня вступления указанного Закона в силу. С 2008 г. крупнейшие налогоплательщики должны будут представлять все налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков в электронном виде.

С 2007 г. гл. 25 НК РФ дополнена новой ст. 264.1 "Расходы на приобретение прав на земельные участки". Для целей налогообложения прибыли признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в госсобственности, на которых находятся здания; приобретение земельных участков для целей капстроительства на этих участках; приобретение права на заключение договора аренды земельных участков.

Подробнее о порядке признания этих расходов читайте в следующем номере.

Налоговая амнистия для физических лиц

В канун Нового года Президент РФ подписал Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" о налоговой амнистии.

Согласно Закону граждане могут задекларировать доходы, с которых не были уплачены налоги, без подачи документов о видах и источниках этих доходов и уплатить декларационный платеж в размере 13% от суммы, указанной в декларации, на счета территориальных органов Федерального казначейства.

Налоговая амнистия распространяется на доходы, полученные гражданами до 1 января 2006 г. При этом документ исключает возможность налоговой амнистии для лиц, совершивших налоговые правонарушения. Закон вступит в силу через месяц после официального опубликования и будет действовать в течение 9 месяцев.

Новые декларации по акцизам

Приказ Минфина России от 14.11.2006 N 146н утвердил новые формы налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, и налоговой декларации по акцизам на табачные изделия. Новые формы должны использоваться, начиная с представления налоговой декларации за январь 2007 г.

Новая форма декларации по НДС по Беларуси

Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 153н (зарегистрирован в Минюсте России 25 декабря 2006 г.) утвердил новую форму налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию России с территории Республики Беларусь. Она подлежит применению с налогового периода за январь и I квартал 2007 г.

Читайте комментарий к порядку заполнения в статье П.В. Борзаевой на с. 66 этого номера журнала.

Очередные изменения в Книгу доходов и расходов

Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 152н внес изменения в Книгу учета доходов и расходов для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В разд. I "Доходы и расходы" графы 4 "Доходы - всего" и 6 "Расходы - всего" исключены. В наименовании графы 5 "В том числе доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" исключены слова "В том числе"; в наименовании графы 7 "В том числе расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" исключены слова "В том числе". Графы 5 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" и 7 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" считаются теперь соответственно графами 4 и 5.

Налоговые преступления

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 содержит рекомендации судьям по уголовной ответственности за налоговые преступления.

В Постановлении перечисляется, что является преступлением согласно положениям ст. ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ: непредставление налоговой декларации и иных предусмотренных документов, умышленное искажение сведений в декларации и документах. Если неуплата произошла без прямого умысла, по ошибке, то это не может рассматриваться как преступление.

Субъектами преступлений являются руководитель организации, главный бухгалтер или иные лица, уполномоченные подписывать отчетную документацию для налоговых органов, сотрудники организации, оформляющие первичные документы, а также лица, "организовавшие преступление либо склонившие к его совершению" руководителя организации, главного бухгалтера или содействовавшие совершению преступления "советами, указаниями и т.п. ".

Плата за пользование водными объектами

Постановление Правительства РФ от 14.12.2006 N 764 утвердило Правила расчета и взимания платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, действующие с 1 января 2007 г.

Расходы на аренду автомобиля

Минфин России в Письме от 29.11.2006 N 03-03-04/1/806 дает ответ на вопрос, может ли организация включить в расходы в целях исчисления налога на прибыль затраты организации в виде арендной платы, ГСМ, исходя из фактического пробега, затраты на приобретение запчастей. При этом автомобиль организация арендует у физического лица - директора организации. Ответ - все расходы можно учесть.

Арендная плата относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Затраты организации на приобретение топлива (ГСМ) для обеспечения работы данного автомобиля исходя из фактического пробега автомобиля (с учетом фактического расхода топлива (ГСМ) в производственных целях и стоимости его приобретения), а также затраты на приобретение запасных частей могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Кодекса.

КБК на 2007 г.

На официальном сайте ФНС России www.nalog.ru вывешен перечень кодов бюджетной классификации на 2007 г., администратором которых является Федеральная налоговая служба.

Формы налогового контроля

Приказ ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@ содержит формы документов налогового контроля. Министерство юстиции зарегистрировало документ 19 декабря 2006 г.

В Приказе содержатся формы:

- требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа;

- документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента;

- решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке;

- решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.

Данные формы налоговыми органами применяются с 1 января 2007 г.

Форма акта о налоговых правонарушениях

Приказ ФНС России от 13.12.2006 N САЭ-3-06/860@ (зарегистрирован Минюстом России 19.12.2006) утверждает с 1 января 2007 г. форму акта о налоговых правонарушениях по результатам проверок - как выездных, так и камеральных.

Акт налоговые органы должны будут составлять также при обнаружении других фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом налоговых правонарушениях (кроме налоговых правонарушений по ст. ст. 120, 122 и 123).

Изменение сроков уплаты налогов и сборов

Утвержден новый Порядок предоставления отсрочки, рассрочки по налогам и сборам и инвестиционного налогового кредита.

В Приказе от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@ приведен перечень документов, которые налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию для предоставления ему отсрочки (рассрочки) по налогам и сборам или инвестиционного налогового кредита.

Приказ также определяет процедуру оформления договора поручительства.

Новые нормы естественной убыли

Три совместных Приказа Минсельхоза и Минтранса России утверждают новые нормы естественной убыли.

Приказом Минсельхоза России N 424, Минтранса России N 137 от 21.11.2006 утверждены Нормы естественной убыли мяса, субпродуктов птицы и кроликов при перевозке.

Приказом Минсельхоза России N 425, Минтранса России N 138 от 21.11.2006 утверждены Нормы естественной убыли мяса и мясопродуктов при перевозках различными видами транспорта.

Приказом Минсельхоза России N 426, Минтранса России N 139 от 21.11.2006 утверждены Нормы естественной убыли сырья и побочной продукции сахарной промышленности при перевозке.

Отчетность за 2006 г.

В Письме ФНС России от 15.12.2006 N ВЕ-6-04/1211@ сообщается, что налоговая декларация по НДФЛ (форма N 3-НДФЛ) по доходам за 2006 г. представляется по старой форме, утвержденной Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н.

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации указывается наименование документа, подтверждающего наличие таких полномочий. При этом к налоговой декларации прилагается копия указанного документа.

В другом Письме, от 20.12.2006 N ШС-6-05/1238@, говорится, что лица, производящие выплаты физическим лицам, декларации за 2006 г. по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляют в соответствии с Приказами Минфина России от 31.01.2006 N 19н и от 27.02.2006 N 30н.

Новый порядок приостановления операций по счетам

Приказ ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/824@ (зарегистрирован в Минюсте России 19 декабря 2006 г.) утверждает новый Порядок (2007 г.) направления в банк решения налогового органа о приостановлении и отмене приостановления операций по счетам налогоплательщиков в соответствии со ст. 76 НК РФ.

Освобождение от налогообложения материальной помощи

Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 257-ФЗ с 1 января 2008 г. освобождает от налогообложения НДФЛ и ЕСН в пределах 50 000 руб. суммы материальной помощи, выплачиваемые работодателями своим работникам в связи с рождением (усыновлением) ребенка.

Подписано в печать

25.01.2007

————