"Российский налоговый курьер", 2007, N 13-14

Вопрос: Организация арендует помещение за 118 000 руб. в месяц (включая НДС - 18 000 руб.). По соглашению с арендодателем арендатор проводит в помещении капремонт, а арендодатель возмещает расходы на ремонт, уменьшая арендную плату. Ремонт проводят подрядчики. Расходы на ремонт составляют 94 400 руб. (в том числе НДС - 14 400 руб.). Документы по выполненным ремонтным работам подрядчики выставили на имя арендатора. Затраты на ремонт арендатор отразил на счетах учета расходов, а передача арендодателю результатов ремонта учтена как реализация работ по ремонту помещения с выставлением соответствующего счета-фактуры. По окончании ремонтных работ арендатор перечислил арендодателю сумму арендной платы за минусом расходов на ремонт - 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Является ли такая операция взаимозачетом и применяется ли п. 4 ст. 168 НК РФ?

Ответ: Арендатор в данной ситуации осуществляет для арендодателя услуги по ремонту помещения арендодателя с привлечением подрядчиков. Погашение задолженности по арендной плате в счет оплаты расходов по ремонту помещения не что иное, как взаимозачет. Соответственно, стороны договора применяют нормы п. 4 ст. 168 НК РФ.

Задолженность по арендной плате погашается на сумму расходов на ремонт помещения без учета НДС, то есть на 80 000 руб. Арендодатель, приобретающий услуги по ремонту у арендатора, должен перечислить арендатору отдельным платежным поручением сумму НДС, относящуюся к расходам на ремонт (14 400 руб.).

Арендатор в свою очередь обязан уплатить арендодателю всю сумму НДС по арендной плате (18 000 руб.):

- одну часть (3600 руб.) - в составе суммы арендной платы, перечисленной деньгами;

- другую часть (14 400 руб.), относящуюся к задолженности по арендной плате, погашенной в счет возмещения расходов на ремонт, - отдельным платежным поручением.

М.С.Полякова

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Подписано в печать

14.06.2007

————