"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 9

Вопрос: Слышал, что теперь индивидуального предпринимателя могут привлечь к ответственности за превышение лимита расчета наличными деньгами. Так ли это?

Ответ: В 2006 г. ФНС России было направлено налоговым органам Письмо Банка России от 17.07.2006 N 08-17/2540 по вопросу распространения действия Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" и Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40) на индивидуальных предпринимателей (Письмо ФНС России от 30.08.2006 N ММ-6-06/869@). В Письме сообщается, что теперь к ответственности можно привлекать индивидуальных предпринимателей за превышение предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций, ранее действовавших только для юридических лиц. Этот документ имеет разъясняющий характер, что подтверждается также Письмом Банка России от 17.10.2006 N 36-3/1993.

Поскольку ФНС России уже довела этот документ до нижестоящих налоговых органов, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо быть готовым к проверке. Правонарушения, выразившиеся в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, включены в гл. 15 "Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг" КоАП РФ. Статьей 15.1 КоАП РФ установлено, что совершение указанных нарушений, выразившихся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административных штрафов. Размеры штрафов внушительные: на должностных лиц - 4000 - 5000 руб., на организацию - 40 000 - 50 000 руб.

Указанные нарушения относятся к правонарушениям в области финансов, вследствие чего административное взыскание в соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - двух месяцев со дня его обнаружения. Поскольку КоАП РФ не содержит понятия длящегося правонарушения, при отнесении административных правонарушений к таковым следует руководствоваться п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 N 5 (ред. от 25.05.2006) "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях". Длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом. Рассматриваемое правонарушение носит единовременный характер.

Контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации до сих пор лежит на должностных лицах учреждений банка. На налоговые органы возложено рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложение штрафов, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, по сведениям, предоставляемым банками (Письмо ФНС России от 26.01.2005 N 22-3-11/073@ "О применении ККТ").

А.Еганова

Юрист

КГ "Что делать Консалт"

Подписано в печать

28.02.2007

————