"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 9

Бельгия

Европейская комиссия опубликовала информационное письмо, направленное на повышение эффективности использования налоговых льгот в сфере НИОКР (исследований и разработок) в странах ЕС. Письмо разъясняет правовые вопросы, устанавливает базовые принципы и приводит передовой опыт в части использования налоговых льгот по НИОКР.

Налоговые льготы в Европе стали одним из главных инструментов увеличения объемов вложений в исследования и разработки со стороны частного бизнеса. Считается, что они способствуют росту занятости и общему экономическому росту в странах ЕС. Вместе с тем разнообразие схем применения льгот усложняет налогообложение НИОКР, что стало препятствием для развития общеевропейского сотрудничества.

* * *

Евросоюзом принято решение, предписывающее государствам - его членам продолжить работу по переходу до 2010 г. на пониженные ставки НДС для ряда видов трудозатратных услуг. Каждая страна может подать заявку на применение пониженной ставки налога на услуги районной системы отопления, а также на два из следующих пяти видов услуг: услуги парикмахерских, мытье окон и уборка жилых помещений, ремонт жилых помещений, уход по дому и мелкий ремонт (обуви, одежды, велосипедов и т.п.).

Другим решением Евросоюза в Великобритании предписано в период с 1 мая 2007 г. по 31 декабря 2015 г. принять специальные меры для определения исходя из объема выбросов отработанных веществ в атмосферу доли НДС, относящейся к расходам на приобретение топлива, потребленного для личных целей при пользовании служебным автомобилем. Эти меры должны упростить процедуру взимания НДС.

Германия

Минфин Германии разъяснил, что при осуществлении эмиссии акций НДС подлежит возмещению, если целью эмиссии является увеличение капитала компании, направляемого на развитие ее основной экономической деятельности. Одновременно затраты, понесенные компанией, должны относиться на ее накладные расходы и включаться в стоимость производимых товаров.

Канада

В Канаде внесено предложение отменить с 1 апреля 2007 г. возмещение налога на товары и услуги (аналога НДС), которое в настоящее время предоставляется туристам-нерезидентам, а также организаторам и спонсорам конференций и выставок. По оценкам, это может привести к увеличению на 6% расходов на поездки в страну и проведение там массовых мероприятий.

Соединенные Штаты Америки

Федеральная налоговая служба США обратилась к работникам (в том числе бывшим) иностранных посольств в Америке с предложением "одним махом" решить проблемы, накопившиеся в их отношениях с налоговыми органами. При этом имеются в виду лица, которые в соответствии с международными договоренностями не освобождены от уплаты подоходного налога. По оценкам, около половины лиц этой категории либо не отчитались должным образом о своих доходах, либо потребовали предоставить не положенные им льготы, либо не уплатили налог на индивидуальную предпринимательскую деятельность, либо вообще не подали налоговые декларации.

Чтобы уладить дела с налоговой службой, налогоплательщикам предложено представить налоговые декларации (возможно, скорректированные), достоверно отражающие доходы и расходы за 2003, 2004 и 2005 гг. В случае бездействия налогоплательщики могут подвергнуться налоговой проверке и понести наказание.

* * *

В 2006 г. федеральной налоговой службе удалось взыскать с налогоплательщиков в принудительном порядке рекордную сумму - 48,7 млрд долл. Количество налоговых проверок состоятельных физических лиц (с доходами не менее 1 млн долл.) достигло 17 015. Другими словами, проверен каждый из 16 налогоплательщиков этой категории. В целом же было проверено 1,3 млн налоговых деклараций, или 1% налоговых деклараций всех физических лиц.

Налоговая служба особо отмечает систематическое невыполнение требований по отчетности лицами, занимающимися индивидуальной трудовой деятельностью в сфере розничной торговли и ремонтом жилья, парикмахерами и т.д. В целях противодействия уклонению от уплаты налогов этими налогоплательщиками планируется разработать новый механизм контроля. Суть его заключается в наделении организаций, занимающихся выпуском кредитных карт, обязанностью направлять в налоговые органы информацию об объеме выручки структур малого бизнеса.

Кроме того, консультативный комитет федеральной налоговой службы внес предложение, согласно которому лицо, занимающееся торговлей на онлайновых аукционах, должно будет представить свой индивидуальный федеральный номер налогоплательщика.

Южно-Африканская Республика

В налоговом ведомстве ЮАР начала функционировать новая система предварительной налоговой оценки операций, которая призвана "содействовать ясности, логичности и определенности при интерпретации и применении налогового законодательства". Система дает налоговому ведомству право выпускать как частные, так и общие разъяснения, имеющие обязательную силу. Налогоплательщик может официально обратиться за разъяснением относительно интерпретации и использования налогового законодательства применительно к конкретной предполагаемой операции, на которую распространяются определенные ограничения. В случае предоставления налогоплательщиком всей существенной информации такое разъяснение имеет обязательную силу для налогового ведомства при налогообложении данной операции. Обращение за разъяснением должно подаваться только через интернет-портал налоговой службы. Малым и средним предприятиям это обойдется в 2 ранда, остальным категориям налогоплательщиков - в 10 рандов. Сумма возмещения расходов, понесенных налоговой службой и подлежащих компенсации налогоплательщиком, зависит от сложности предполагаемой операции.

Налоговая служба будет публиковать, предварительно обезличив, все частные разъяснения, однако каждое из них имеет обязательную силу только для воспользовавшегося им налогоплательщика. Частное разъяснение не может служить прецедентом, ссылки на него другими налогоплательщиками неправомерны.

Налоговое ведомство продолжит публикацию разъяснений, не имеющих обязательной силы. Налогоплательщик может получить такие разъяснения бесплатно в соответствующем низовом подразделении службы.

Е.Воловик

Подписано в печать

28.02.2007

————