"Современный бухучет", 2007, N 5

О начале проведения камеральной налоговой проверки. Оно связано с наличием одновременно двух условий, а именно, с представлением налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и представлением в случаях, определенных НК РФ, прилагаемых к декларации необходимых документов. Исчисление срока проведения камеральной налоговой проверки начинается со дня, когда в налоговый орган представлены налоговая декларация (расчет) и последний из названных документов.

Основание: Письмо Минфина России от 13.04.2007 N 03-02-07/2-69.

О налогообложении дохода от продажи акций. Законодательством предусмотрено наличие трехлетнего периода владения ценными бумагами как условия, достаточного для того, чтобы доходы от продажи таких акций, полученные в 2002 - 2006 гг., не облагались налогом на доходы физических лиц путем предоставления имущественного налогового вычета в полной сумме полученного от продажи таких акций дохода.

Документами, которые подтверждают срок приобретения ценных бумаг, могут являться контракты, договоры, выписки с лицевого счета налогоплательщика у реестродержателя, справки самих компаний, чьи акции покупаются и продаются, справки о факте обмена на акции приватизированных чеков, свидетельства о праве на наследство.

Основание: Письмо ФНС России от 01.02.2007 N 04-2-03/7.

Об изменениях в бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками - физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации. С 1 апреля 2007 г. вводятся новые бланки платежных документов, используемых физическими лицами при расчетах с бюджетами всех уровней бюджетной системы Российской Федерации для уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов через обособленные структурные подразделения Сбербанка России. Бланки также направляются в заполненном виде налогоплательщикам - физическим лицам вместе с налоговым уведомлением или с требованием об уплате налога (сбора).

Так, в частности, введен новый бланк платежного документа формы N ПД (налог) вместо бланка, ранее утвержденного Письмом МНС России N ФС-8-10/1199 и Сбербанка России N 04-5198 от 10.09.2001. Также введены новые бланки платежного документа формы N ПД-4сб (налог).

Изменения внесены в Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в платежном документе (извещении) физического лица формы N ПД (налог), утвержденные вышеназванным Письмом. Ранее платежные документы форм N ПД (налог) и N ПД-4сб (налог) имели одинаковые реквизиты. Теперь в платежном документе формы N ПД (налог) в поле 110 указывается показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения: "ПЕ" - уплата пени; "ПЦ" - уплата процентов. При уплате налога, сбора, платежа, пошлины, взноса, аванса (предоплаты), налоговых санкций, административных штрафов, иных штрафов в поле 110 приводится значение ноль ("0"). В поле "Статус" (101) проставляется одно из следующих значений: 02 - налоговый агент; 09 - индивидуальный предприниматель; 10 - нотариус, занимающийся частной практикой; 11 - адвокат; 12 - глава крестьянского (фермерского) хозяйства; 13 - иное физическое лицо; 14 - физическое лицо-плательщик единого социального налога и физическое лицо-плательщик страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, производящие выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ).

Кроме того, в платежном документе формы N ПД (налог) появится новое поле - "Штрих-код", в котором налоговым органом будет наноситься разновидность двухмерного штрих-кода Aztec CODE, содержащего в себе всю информацию, позволяющую идентифицировать плательщика и назначение платежа.

Изменения и дополнения вступают в силу с 1 апреля 2007 г.

Основание: Письмо ФНС России N ГВ-8-10/173@ и Сбербанка РФ N 07-1142 от 12.03.2007.

Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ. Установлен новый Порядок оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ. Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, соответствующей суммы пассивов. Иными словами, речь идет о реальной стоимости имеющегося у общества имущества, которая определяется ежегодно за вычетом долгов. Оценка стоимости чистых активов проводится для расчета степени ликвидности страховой организации.

По новому Порядку в состав активов, принимаемых к расчету, включены отложенные налоговые активы, т.е. часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. В состав активов, принимаемых к расчету, может входить сумма фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включены отложенные налоговые обязательства, т.е. часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Уточнено, что в состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются как краткосрочные, так и долгосрочные кредиты и займы.

Приведена новая форма расчета оценки стоимости чистых активов страховой организации.

Приказ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2007 г. С этого момента прежний Порядок оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России N 83н и ФКЦБ России N 03-158/пз от 12.09.2003, отменяется.

Основание: Приказ Минфина России N 7н и ФСФР России N 07-10/пз-н от 01.02.2007.

О внесении изменений в Приказ Минфина России от 19.05.2005 N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению". Скорректированы форма Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендации по его заполнению.

Изменения коснулись титульного листа Расчета и разд. 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)" налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу.

В титульном листе Налогового расчета вместо обязательного ранее ОГРН или ОГРНИП должен записываться код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). При подтверждении достоверности и полноты сведений Расчета необходима подпись руководителя организации, подписи главного бухгалтера организации не требуется. Полномочия на подписание Расчета могут быть переданы представителю налогоплательщика. В этом случае указываются фамилия, имя, отчество представителя полностью и проставляется дата подписания Расчета. Если в качестве представителя выступает организация, то при подтверждении достоверности и полноты сведений в декларации ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания. Кроме того, при заполнении титульного листа необходимо привести наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, и приложить его копию к Расчету. Также внесены изменения в порядок заполнения уточненного Расчета. Кроме того, налогоплательщики получили право представлять Расчет в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи. Рекомендации по заполнению налогового расчета переименованы в Порядок.

Приказ вступает в силу начиная с представления Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за первый отчетный период 2007 г.

Основание: Приказ Минфина России от 19.02.2007 N 16н.

Об утверждении формы бланка строгой отчетности. Принята форма квитанции на оплату услуг газификации и газоснабжения. Форма предназначена для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению. Данный бланк строгой отчетности приравнивается к кассовому чеку, поэтому при его выдаче не нужно использовать контрольно-кассовую технику.

Основание: Приказ Минфина России от 09.02.2007 N 14н.

Обобщение практики применения Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России. Операция по зачислению денежных средств на счет (вклад) или списанию денежных средств со счета (вклада) юридического лица, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации, подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 руб. либо эквивалентную сумму в иностранной валюте. Первым днем трехмесячного срока является день внесения регистрирующим органом записи о государственной регистрации юридического лица в государственный реестр.

Поскольку действующее законодательство не относит дорожный чек к ценным бумагам, операция по приобретению физическим лицом дорожных чеков за наличный расчет не относится к операциям, подлежащим обязательному контролю.

Передача в залог права (требования) по договору участия в долевом строительстве, а также сделки купли-продажи закладной (пула закладных) не являются сделками с недвижимым имуществом, подлежащими обязательному контролю.

Основание: Информационное письмо Банка России от 26.03.2007 N 11.

О внесении изменений в КоАП РФ. Внесенными изменениями в целях повышения дисциплинированности военных водителей как участников дорожного движения расширены полномочия должностных лиц военной автомобильной инспекции. Должностные лица военной автомобильной инспекции наделены правом осуществлять доставление и административное задержание не только водителей транспортных средств Вооруженных Сил РФ, нарушивших правила дорожного движения, как предусматривалось ранее, но и допустивших подобные нарушения водителей транспортных средств внутренних войск МВД России, войск гражданской обороны, инженерно-технических и дорожно-строительных воинских формирований при федеральных органах исполнительной власти.

Основание: Федеральный закон от 29.03.2007 N 39-ФЗ.

Об утверждении индекса роста среднемесячной заработной платы в Российской Федерации за 2006 г. и индекса роста доходов ПФР в расчете на одного пенсионера, направляемых на выплату страховой части трудовых пенсий, за 2006 г. В соответствии с Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" дополнительным основанием для индексации для страховой части трудовой пенсии является превышение годового индекса роста среднемесячной зарплаты в стране над суммарным коэффициентом индексации страховой части пенсии в этом же году (индексация производится с 1 апреля следующего года). Дополнительное увеличение размера страховой части трудовой пенсии (с учетом ранее произведенной индексации указанной части трудовой пенсии) не может превышать индекс роста доходов ПФР в расчете на одного пенсионера, направляемых на выплату страховой части трудовых пенсий.

В связи с этим введены: индекс роста среднемесячной заработной платы в Российской Федерации за 2006 г. размере 1,244 (в 2005 г. индекс составлял 1,239); индекс роста доходов ПФР в расчете на одного пенсионера, направляемых на выплату страховой части трудовых пенсий, за 2006 г. в размере 1,16 (за 2005 г. - 1,127).

Основание: Постановление Правительства РФ от 27.03.2007 N 182.

По вопросу уплаты единого социального налога. Разъяснены вопросы, связанные с обложением ЕСН отдельных сумм выплат и компенсаций. Так, по мнению Минфина России, суммы вступительных взносов и суммы ежеквартальных (годовых) взносов, уплаченные арбитражными управляющими в саморегулируемую организацию, следует рассматривать в числе обязательных платежей для осуществления предпринимательской деятельности и учитывать их в составе профессиональных расходов арбитражных управляющих при исчислении ЕСН с сумм доходов от их деятельности. Таким образом, данные суммы взносов уменьшают налоговую базу по ЕСН.

Перечень не подлежащих обложению ЕСН компенсационных выплат, устанавливаемых законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, приведенный в пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, является исчерпывающим. Поэтому предусмотренные региональным законодательством вознаграждения, выплачиваемые государственным служащим в связи с выходом на пенсию, подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке, поскольку данные вознаграждения не связаны с возмещением затрат в связи с выполнением трудовых обязанностей.

Отдельные выплаты, непосредственно не связанные с выполнением текущих трудовых обязанностей работника, особыми условиями его труда и которые работодатель обязан начислять вне зависимости от наличия соответствующего положения в трудовом договоре, а в силу положений законодательства РФ (работникам-донорам; работникам, исполняющим государственные или общественные обязанности; и иные подобные выплаты), не могут являться объектом обложения ЕСН.

В то же время ряд выплат работникам (материальная помощь к отпуску, в связи с рождением ребенка и иные), устанавливаемых самим работодателем и отражаемых в положениях трудового договора, являются объектом обложения ЕСН, если они отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций или налоговую базу по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц.

Основание: Письмо Минфина России от 20.03.2007 N 03-04-07-02/9.

О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Устанавливаются новые правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет по утвержденным правилам с 1 января 2008 г. Документом определяются единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

Основание: Положение Банка России от 26.03.2007 N 302-П.

Об утверждении коэффициента индексации с 1 апреля 2007 г. базовой части трудовой пенсии и коэффициента дополнительного увеличения с 1 апреля 2007 г. размера страховой части трудовой пенсии. С 1 апреля 2007 г. коэффициент индексации базовой части трудовой пенсии установлен в размере 1,075 (предыдущий коэффициент, установленный с 1 апреля 2006 г., равнялся 1,085). Коэффициент дополнительного увеличения размера страховой части трудовой пенсии составляет 1,092 (в прошлом году - 1,063). Указанные коэффициенты применяются для увеличения пенсий, установленных согласно Федеральным законам "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации", а также ежемесячной денежной выплаты, предусмотренной Законами РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы", Федеральными законами "О ветеранах", "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", "О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы" и "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

Постановление вступает в силу с 1 апреля 2007 г.

Основание: Постановление Правительства РФ от 27.03.2007 N 181.

О правомерности выплаты заработной платы работнику 1 раз в месяц. В силу положений Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Иные сроки выплаты могут быть установлены отдельным категориям работников только федеральным законом. Таким образом, выплата заработной платы 1 раз в месяц является нарушением трудового законодательства, влекущим административную ответственность работодателя, предусмотренную ст. 5.27 КоАП РФ. При этом заявление работника о согласии получать заработную плату 1 раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности.

Основание: Письмо Роструда от 01.03.2007 N 472-6-0.

О внесении изменения в ст. 217 части второй НК РФ. В соответствии с вносимыми изменениями от уплаты налога на доходы физических лиц освобождены суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации российскими организациями. Перечень таких организаций будет утвержден Правительством РФ.

Ранее предоставление безвозмездной помощи на указанные цели российскими организациями не предусматривалось и от НДФЛ освобождались суммы, полученные в виде грантов только от международных или иностранных организаций.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г.

Основание: Федеральный закон от 23.03.2007 N 38-ФЗ.

Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения. С 1 января 2007 г. вступили в силу изменения, внесенные в отдельные положения гл. 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ. В связи с этим вместо формы, утвержденной Приказом Минфина России от 17.03.2005 N 40н, вводится новая форма Расчета авансовых платежей по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, а также Порядок ее заполнения.

Согласно утвержденному Порядку Расчет авансовых платежей по ЕСН заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере.

При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей в строке и графе ставится прочерк. Все значения денежных показателей отражаются в полных рублях. Сумма авансовых платежей по налогу менее 50 коп. отбрасывается, а сумма - 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Если на страницах Расчета, которые должны быть представлены налогоплательщиком, какие-либо таблицы им не заполняются, то в полях этих таблиц также ставится прочерк.

При подтверждении достоверности и полноты сведений в Расчете представителем налогоплательщика на титульном листе указывается полное наименование организации либо ФИО физического лица - представителя налогоплательщика. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Расчете, организацией - представителем налогоплательщика на титульном листе ставится подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания Расчета.

При подтверждении достоверности и полноты сведений Расчета физическим лицом-представителем налогоплательщика на титульном листе в соответствующем поле ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания Расчета. Кроме того, на титульном листе указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя, и к Расчету прилагается этот документ или его копия. Подпись налогоплательщика либо его представителя и дата подписания Расчета проставляются также в конце каждого раздела Расчета.

Приказ вступил в силу начиная с представления расчетов авансовых платежей по ЕСН за первый отчетный период 2007 г.

Основание: Приказ Минфина России от 09.02.2007 N 13н.

Подписано в печать

27.04.2007

————