Вопрос: ООО (вид деятельности - оптовая торговля) применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).

В какой момент можно признать в расходах покупную стоимость товаров, если товар оплачен, но не продан?

Если товар получен и продан, но не оплачен поставщику, можно ли принять в расходы его покупную стоимость?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 июня 2005 г. N 03-03-02-04/1-135

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу принятия к расходам покупной стоимости товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и разъясняет.

Подпунктом 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена возможность признания в качестве расходов, уменьшающих полученные доходы при определении объекта налогообложения по единому налогу, затрат по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Согласно п. 2 ст. 346.17 расходами налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются затраты после их фактической оплаты, то есть применяется кассовый метод признания расходов.

При этом п. 2 ст. 346.16 Кодекса не предусмотрено признание расходов, указанных в пп. 23 п. 1 ст. 346.16, о которых идет речь, применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. ст. 254, 255, 263, 264, 268 и 269 Кодекса. Следовательно, на расходы по оплате стоимости приобретенных для дальнейшей реализации товаров, указанные в пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса, предусмотренный ст. 268 Кодекса порядок не распространяется.

Таким образом, если товар оплачен поставщику, но не продан, то покупная стоимость товара включается в расходы в момент их фактической оплаты. В случае если товар получен, продан, но не оплачен поставщику, его покупная стоимость может быть принята к расходам только после факта его оплаты поставщику.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

03.06.2005

————