Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: ...В 1998 г. организацией была приобретена лицензия таможенного перевозчика сроком на 3 года. Организация не имела возможности осуществлять деятельность таможенного перевозчика, поэтому дохода в 1998 - 1999 гг. не было. Каким образом следует отразить в бухучете затраты по приобретению данной лицензии с начала срока ее действия по настоящее время?



Вопрос: В 1998 г. организацией была приобретена лицензия таможенного перевозчика сроком на 3 года. Но в связи с финансовым кризисом в августе 1998 г. организация не имела возможности осуществлять деятельность таможенного перевозчика, поэтому дохода в 1998 - 1999 гг. по данному виду деятельности не было. Каким образом следует отразить в бухгалтерском учете затраты по приобретению лицензии таможенного перевозчика с начала срока ее действия по настоящее время?

Ответ: В соответствии с п.55 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, лицензии на осуществление отдельных видов деятельности не относятся к нематериальным активам.

Поскольку расходы по приобретению лицензии на какой-либо вид деятельности относятся ко всему сроку ее действия, такие расходы в соответствии с п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, как затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56 (ред. от 17.02.1997), для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 31 "Расходы будущих периодов".

Таким образом, организация расходы по приобретению лицензии таможенного перевозчика в августе 1998 г. должна была отразить на счете 31 "Расходы будущих периодов" (Дт 31 - Кт 50, 51, 76 - приобретена лицензия) и в дальнейшем списывать в установленном порядке в течение срока действия лицензии (3 года).

При этом расходы организации по приобретению лицензии, на основании которой организация осуществляет какой-либо вид своей производственной деятельности, являются расходами, непосредственно связанными с производством продукции (работ, услуг), и, следовательно, должны относиться на себестоимость продукции (работ, услуг).

Однако поскольку в течение 1998 - 1999 гг. деятельность на основании полученной лицензии не велась (т.е. лицензия не использовалась для производства продукции (работ, услуг)), затраты по приобретению лицензии в течение этого периода в бухгалтерском учете, по нашему мнению, следовало равномерно списывать на финансовый результат и отражать в составе убытков от внереализационных операций:

Д 80 - К 31 - списана в убыток часть расходов по приобретению лицензии, не используемой в производственных целях.

Для целей налогообложения сумма таких убытков не должна была уменьшать налогооблагаемую прибыль, поскольку их включение в состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли не предусмотрено п.15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552.

Корректировку налогооблагаемой прибыли следовало производить в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли (Приложение 11 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995 N 37 (ред. от 06.07.1999) "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").

К сожалению, из текста вопроса не ясно, каким образом расходы по приобретению лицензии таможенного перевозчика были отражены в бухгалтерском учете в 1998 г. Поэтому мы не можем привести бухгалтерские записи по исправлению ранее сделанных ошибок (если они, конечно, имели место).

В случае, если организация в течение 1998 - 1999 гг. не производила частичное списание расходов по приобретению указанной лицензии, общая сумма расходов, приходящихся на указанные периоды, должна быть отнесена на финансовые результаты в 2000 г. как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, также без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

30.06.2000 Ю.С.Орлова

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

————






Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: ...ООО в счет оплаты выполненных СМР получает стройматериалы от заказчика напрямую и по трехсторонним договорам. Часть стройматериалов ООО реализует сторонним организациям и приходует наличные деньги в кассу. Просим на примере дать разъяснения по корреспонденции счетов. Как в декларации по НДС отразить данные операции? Надо ли начислять налог с продаж?
Вопрос: ООО приобрело право (требование). На момент передачи дебиторская задолженность составила 300 тыс. руб., в т.ч. пеня 150 тыс. руб. По договору стоимость приобретения задолженности составляет 250 тыс. руб. ООО обратилось в суд с иском о взыскании задолженности в размере 350 тыс. руб. Решением суда присужденная сумма составила 270 тыс. руб. Какие проводки должно сделать ООО?..



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.