Вопрос: С 01.01.2005 ст. 325 Трудового кодекса РФ компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту отдыха не предусмотрена для лиц, работающих в организациях, не финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Однако, руководствуясь правом, предоставленным ст. 313 Трудового кодекса на установление коллективными договорами дополнительных компенсаций исходя из финансовых возможностей работодателя, ОАО компенсирует стоимость проезда к месту отдыха работников и членов их семей. Данная норма закреплена в коллективном договоре ОАО.

В соответствии с п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ расходы в виде компенсации за проезд к месту отдыха работников и членов их семей, а также стоимости провоза багажа, предусмотренные коллективным договором, включаются в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Подлежат ли данные выплаты обложению НДФЛ и ЕСН?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 мая 2005 г. N 03-05-01-04/164

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом доходов граждан, работающих в районах Крайнего Севера, и сообщает следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежит налогообложению единым социальным налогом стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

С 1 января 2005 г. внесены изменения в ст. 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) и ст. 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (далее - Закон), в соответствии с которыми гарантии и компенсации работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются работодателем.

Статьей 325 Трудового кодекса и ст. 33 Закона установлено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.

Работодатели также оплачивают стоимость проезда к месту использования отпуска работника и обратно и провоза багажа неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям) независимо от времени использования отпуска.

Размер, условия и порядок компенсации расходов по оплате стоимости проезда и провозу багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются работодателем.

Как указывается в рассматриваемом письме, обязательство работодателя по оплате один раз в два года стоимости проезда работника и членов его семьи к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости провоза багажа предусмотрено в коллективном договоре организации. В таком случае указанные суммы не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

31.05.2005

————