"Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4

Страховой надзор

Письмо Минфина России от 15.06.2006 N 7988/03

В Письме представители Федеральной службы страхового надзора напомнили, что в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 172-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "Об организации страхового дела в РФ" и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ" страховые организации, созданные до вступления в силу указанного Закона, обязаны сформировать свои уставные капиталы согласно требованиям, установленным ст. 25 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации". Об изменениях, внесенных в учредительные документы, страховщики обязаны сообщать в письменной форме в орган страхового надзора и одновременно представлять документы, подтверждающие эти изменения, в течение 30 дней со дня их внесения в установленном порядке.

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 10.07.2006 N 03-03-04/1/565

Минфин подтвердил, что расходы организации на приобретение консультационных услуг по теме "Внутренний аудитор по системам менеджмента качества" в случае создания в организации системы менеджмента качества (в соответствии с требованиями международного стандарта ИСО 9001-2000) при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ. Кроме того, в Письме сообщается, что расходы на сертификацию системы менеджмента качества не учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов налогоплательщика, так как они не связаны с сертификацией продукции или услуг. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам по производству и реализации относятся расходы налогоплательщика только на сертификацию продукции и услуг организации.

Письмо Минфина России от 12.07.2006 N 03-03-04/1/579

При определении налоговой базы по налогу на прибыль дебиторская задолженность организации в виде неуплаченных арендных платежей не может признаваться убытком, приравненным к внереализационным расходам. Несмотря на то что для организации аренда - это вид деятельности, и сдача объекта недвижимости в аренду рассматривается как реализация услуг согласно ст. 249 НК РФ, просроченная дебиторская задолженность по арендным платежам не может считаться безнадежным долгом в рамках ст. 266 НК РФ, так как недвижимое имущество - предмет договора аренды остается у арендодателя и является своего рода залогом.

Письмо Минфина России от 12.07.2006 N 03-03-04/2/172

На вопрос о правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на суммы арендных платежей, произведенных до момента регистрации договора, в Письме даны следующие разъяснения: расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций как не соответствующие условиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Полученные доходы налогоплательщик может уменьшить на сумму документально подтвержденных затрат, под которыми понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

В случае если договор аренды прошел государственную регистрацию, расходы организации на оплату аренды учитываются с момента регистрации. Вместе с тем в случае, если условия договора распространены на период с момента передачи объекта аренды потенциальному арендатору согласно п. 2 ст. 425 ГК РФ, арендные платежи по зарегистрированному или находящемуся на государственной регистрации договору принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с момента получения объекта в пользование.

Письмо Минфина России от 13.07.2006 N 03-03-04/2/174

Налогоплательщики, деятельность которых связана с оказанием услуг и при этом у них не возникает незавершенного производства, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. Это положение должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения.

Заполняя Приложение N 2 к листу 02 декларации, организация может определить расходы, связанные с производством и реализацией, по строке 110 Приложения N 2 к листу 02 декларации без разделения их на прямые и косвенные.

Письмо Минфина России от 13.07.2006 N 03-05-02-04/106

Если по решению общего собрания акционеров членам ревизионной комиссии, состоящим в штате банка, выплачивается вознаграждение за выполнение функций, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), то данные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций. Вознаграждения членам наблюдательного совета, не состоящим в штате организации, должны выплачиваться за счет собственных средств предприятия.

Налог на имущество организаций

Письмо Минфина России от 05.07.2006 N 03-06-01-04/138

Государственная пошлина, а также плата за государственный технический осмотр, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств, являются фактическими затратами на его приобретение, сооружение и изготовление и, соответственно, включаются в его первоначальную стоимость, учитываемую, в частности, в целях исчисления налога на имущество организаций.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 10.07.2006 N 03-05-01-04/206

Если в ходе рекламной акции клиентам - физическим лицам вручаются призы стоимостью, не превышающей 4000 руб., то организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях согласно п. 28 ст. 217 НК РФ на нее не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц. Кроме того, организация не обязана представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами.

Однако за организацией сохраняется обязанность ведения персонифицированного учета физических лиц, получивших указанные выигрыши и призы. В случае если общая сумма выплаченных физическому лицу выигрышей превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признана налоговым агентом и, следовательно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные ст. 226 НК РФ.

Подписано в печать

03.08.2006

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——