 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Заполняем новую декларацию по НДС по нулевой ставке ("Российский налоговый курьер", 2006, N 5)
"Российский налоговый курьер", 2006, N 5
ЗАПОЛНЯЕМ НОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
Минфин России утвердил новые формы деклараций по налогу на добавленную стоимость и порядки их заполнения. Учтены новые правила исчисления НДС в 2006 г. Как заполнить новую декларацию по ставке 0 процентов, рассмотрено в статье.
Как известно, с 1 января 2006 г. вступили в силу многочисленные поправки, внесенные в гл. 21 Налогового кодекса Федеральными законами от 22.07.2005 N N 117-ФЗ и 119-ФЗ. В частности, поправки были вызваны изменением правил налогообложения НДС экспортных операций, появлением на территории России особых экономических зон, а также изменением порядка налогообложения лиц, оказывающих услуги по транспортировке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых за ее пределы. В связи с этим Минфин России Приказом от 28.12.2005 N 163н <*> (далее - Приказ N 163н) утвердил новую форму декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (далее - декларация) <**>.
————————————————————————————————
<*> На момент подписания номера в печать документ не был опубликован. - Примеч. ред.<**> Форма декларации приведена в Приложении 2, а порядок ее заполнения - в Приложении 4 к Приказу N 163н.
Структура и общие правила заполнения новой декларации
Объем декларации существенно сократился - всего пять листов. Декларация включает в себя:
- титульный лист; - разд. 1 "Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика"; - разд. 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено"; - разд. 3 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено"; - разд. 4 "Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов". Обратите внимание: все названия операций заменены на соответствующие коды, хотя общие принципы построения и заполнения деклараций сохранились. Расшифровка кодов операций приведена в Приложении 1 к Порядку заполнения декларации. Как и прежде, заполнение всех разделов декларации начинается с указания ИНН индивидуального предпринимателя или организации, КПП организации и порядкового номера страницы декларации. Достоверность и полноту сведений, приведенных в декларации, подтверждают руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель. Эти же лица проставляют свои подписи и в разд. 1 - 4 декларации. Напомним, что одновременно с декларацией подаются документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов. При реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ это документы, предусмотренные ст. 165 Кодекса. Исключение - операции по реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами (пп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ). По этим операциям налоговая ставка 0% и налоговые вычеты подтверждаются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033. По операциям реализации товаров в Республику Беларусь представляются документы, предусмотренные п. 2 разд. II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение). Этот документ является неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение). Рассмотрим на примере порядок заполнения новой формы декларации (образец заполнения см. на с. 27 - 30).
Пример. ООО "Салютэксп" (основной государственный регистрационный номер (ОГРН) - 1037715420235, ИНН - 7723254523, КПП - 772301001) расположено в Москве. Организация состоит на учете в ИФНС России N 23 по ЮВАО г. Москвы. Руководитель ООО "Салютэксп" - Иванов Сергей Викторович, главный бухгалтер - Соколова Антонина Петровна. При подготовке налоговой декларации за январь 2006 г. бухгалтер организации собрал для представления в налоговую инспекцию следующие документы (всего 54 листа): 1) комплект документов в соответствии со ст. 165 НК РФ по поставке товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта на Украину в ноябре 2005 г. Стоимость поставки - 18 000 000 руб. В октябре 2005 г. под эту поставку ООО "Салютэксп" получило аванс в размере 8 000 000 руб. С аванса организация исчислила и уплатила НДС в размере 1 220 339 руб. (8 000 000 руб. x 18 / 118). Товары, работы и услуги стоимостью 8 260 000 руб. (в том числе НДС 1 260 000 руб.), приобретенные и использованные для производства экспортируемых товаров, оплачены в декабре 2005 г.; 2) комплект документов по продукции, экспортированной в Болгарию в мае 2005 г. Стоимость поставки - 9 000 000 руб. В ноябре 2005 г. по поставке продукции в Болгарию истек 180-дневный срок, который предусмотрен п. 9 ст. 165 Кодекса для сбора документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки по указанной экспортной операции. ООО "Салютэксп" не собрало документы в установленный срок и исчислило НДС по указанной операции в размере 1 620 000 руб. (9 000 000 руб. x 18%). При этом общество представило уточненную декларацию по НДС за май 2005 г. (имеется в виду разд. 2) и уточненную налоговую декларацию по НДС за тот же период. Одновременно организация уплатила причитающиеся пени. Для производства продукции, предназначенной для реализации в Болгарию, в марте - апреле 2005 г. были приобретены и оприходованы материалы, а также приняты услуги на сумму 1 000 000 руб. (в том числе НДС 152 542 руб.). Налог, уплаченный поставщикам товаров и услуг, был ранее принят к вычету и отражен в разд. 2 уточненной декларации за май 2005 г.; 3) комплект документов по товарам, помещенным под таможенный режим экспорта 13 июля 2005 г. и вывезенным впоследствии в Германию. Стоимость поставки - 13 950 000 руб. В январе 2006 г. наступил 181-й день с даты выпуска товара региональным таможенным органом в режиме экспорта. Для производства этих товаров в июне 2005 г. были приобретены товары (работы, услуги) на сумму 9 484 000 руб. (в том числе НДС 1 446 712 руб.); 4) комплект документов (предусмотренных п. 2 разд. II Положения) по товарам, реализованным в Республику Беларусь в декабре 2005 г. Стоимость поставки - 33 630 000 руб. Для производства этих товаров в октябре - ноябре 2005 г. на территории России были приобретены и приняты к учету товары на сумму 10 030 000 руб., включая НДС 1 530 000 руб.; 5) пакет документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0% по операциям реализации в ноябре 2005 г. в Финляндию товаров, вывезенных с территории России в таможенном режиме перемещения припасов, на сумму 9 300 000 руб. При приобретении указанных товаров в октябре 2005 г. российскому поставщику было уплачено 5 310 000 руб. (в том числе НДС 810 000 руб.). ООО "Салютэксп" 16 января 2006 г. получило аванс в сумме 5 300 000 руб. под предстоящую поставку товаров в режиме экспорта в Австрию по контракту от 20.12.2005 N 27. Стоимость товаров, экспортируемых в Австрию, - 18 000 000 руб. На таможенной декларации региональный таможенный орган 20 января 2006 г. сделал отметку "Выпуск разрешен". Для производства товаров в ноябре 2005 г. у поставщиков (ИНН 6302564235, 4505564872 и 2602784215) были приобретены товары (работы, услуги) на сумму 4 484 000 руб. (включая НДС 684 000 руб.). У ООО "Салютэксп" имеются соответствующие счета-фактуры от 12.11.2005 N 532, от 22.11.2005 N 645 и от 26.11.2005 N 713. Суммы НДС по указанным счетам-фактурам составили соответственно 215 000 руб., 140 000 руб. и 329 000 руб. Посмотрим, как ООО "Салютэксп" заполнит декларацию по нулевой ставке за январь 2006 г.
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|3|2|5|4|5|2|3| | |
| 51002015 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|2|3|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|1| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151002| |
| | |
| Налоговая декларация | |
| по налогу на добавленную стоимость | |
| по налоговой ставке 0 процентов | |
| | |
|Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий | |
|(через дробь номер корректировки) | |
|Налоговый период заполняется при сдаче налоговой | |
|декларации: | |
|за месяц — 1, за квартал — 3 | |
| | |
|Вид ——¬ ——¬ Налоговый ——¬ N квартала ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|документа |1|/| | период |1| или месяца |0|1| Отчетный год |2|0|0|6| | |
| L—— L—— L—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| ИФНС России N 23 по ЮВАО г. Москвы ——T—T—T—¬ | |
|Представляется в ———————————————————————————————————————————————————————————— Код |7|7|2|3| | |
| (наименование налогового органа) L—+—+—+—— | |
| Общество с ограниченной ответственностью "Салютэксп" | |
|————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| |
| (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) | |
| | |
|Основной государственный регистрационный номер ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|(ОГРН) организации |1|0|3|7|7|1|5|4|2|0|2|3|5| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Основной государственный регистрационный номер ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| (495)232—22—32 | |
|Код города и номер контактного телефона налогоплательщика ——————————————————————————————————| |
| | |
| ——T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
|Данная декларация |0|0|0|0|0|5| страницах с приложением подтвержда— |0|0|0|0|5|4| листах | |
|составлена на L—+—+—+—+—+—— ющих документов или их L—+—+—+—+—+—— | |
| копий на | |
+————————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+ |
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа | |
|указанных в настоящей декларации, | | |
|подтверждаю: | | |
|Для организации | | |
| Иванов Сергей Викторович |Сведения о представлении налоговой декларации | |
|Руководитель ———————————————————————————————| | |
| (фамилия, имя, отчество |Данная декларация представлена (нужное отметить| |
| (полностью)) |знаком V) | |
| | | |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| ——¬ ——¬ уполномоченным ——¬ | |
|Подпись ————————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|6||лично | | по почте | | представителем | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| L—— L—— L—— | |
| Соколова Антонина Петровна| | |
|Главный бухгалтер ——————————————————————————| ——T—T—T—T—T—¬ | |
| (фамилия, имя, отчество |на страницах | | | | | | | | |
| (полностью)) | L—+—+—+—+—+—— | |
| | | |
| Соколова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|с приложением подтвержда— ——T—T—T—T—T—¬ | |
|Подпись ————————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|6||ющих документов на | | | | | | | листах | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| L—+—+—+—+—+—— | |
| М.П. | | |
| |Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| |декларации | | | | | | | | | | | | |
|Для индивидуального предпринимателя | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Подпись _________ Дата | | | | | | | | | | ||Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | | |
| |__________________ ______________ | |
| | Фамилия, И.О. Подпись | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|3|2|5|4|5|2|3| | |
| 51002022 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|2|3|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151002| |
| Раздел 00001| |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, | |
| по данным налогоплательщика | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| | |
|Сумма налога, исчисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|к возмещению из бюджета 010 | | | | | | | | |7|8|8|7|0|5|1| | |
|(руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Главный бухгалтер | |
| Соколова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
——T——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00002 ——————|
| 5————|
| Раздел 2. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), 1————|
| применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено 0————+
| 0————|
| Код строки 010 Все суммы указываются в рублях 2————|
| ———————————T——————————T——————T—————T——————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———————————¬ 0————|
| | Код | Налоговая|Ставка|Сумма| Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров (работ, услуг), |Общая сумма| 3————|
| | операции | база | НДС | НДС | применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено | налога, | 9————|
| | | | | +————————————————————————T————————————————————T—————————————T——————————————+принимаемая| ——————|
| | | | | | Сумма налога, |Сумма налога, ранее | Суммы |Суммы налога, | к вычету | ——+
| | | | | | предъявленная | исчисленная с сумм | налога, |ранее принятые| | L—+
| | | | | | налогоплательщику при | оплаты, частичной | ранее | к вычету по | | |
| | | | | | приобретении товаров | оплаты в счет |исчисленные | товарам | | К И |
| | | | | | (работ, услуг), |предстоящих поставок| по товарам | (работам, | | П Н |
| | | | | | уплаченная при ввозе |товаров (выполнения | (работам, | услугам), по | | П Н |
| | | | | | товаров на территорию | работ, оказания |услугам), по | которым | | ——¬——¬|
| | | | | | Российской Федерации, | услуг), | которым | применение | | |7||0||
| | | | | |уплаченная покупателем —| засчитываемая в | применение | налоговой | | +—++—+|
| | | | | | налоговым агентом при | налоговом периоде | налоговой | ставки 0 | | |7||0||
| | | | | | приобретении товаров | при реализации | ставки 0 | процентов | | +—++—+|
| | | | | | (работ, услуг), | товаров (работ, | процентов |ранее не было | | |2||7||
| | | | | | использованных при | услуг), | ранее не |документально | | +—++—+|
| | | | | | реализации товаров | обоснованность | было |подтверждено, | | |3||7||
| | | | | | (работ, услуг), |применения налоговой|документально| и подлежащие | | +—++—+|
| | | | | | обоснованность | ставки 0 процентов | подтверждено|восстановлению| | |0||2||
| | | | | | применения налоговой | по которым | | | | +—||—+|
| | | | | | ставки 0 процентов по | подтверждена | | | | |1||3||
| | | | | | которым подтверждена | | | | | +—++—+|
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |0||2||
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | +—++—+|
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |0||5||
| | 1010401 |40 950 000| 0 | 0 | 2 859 254 | 1 220 339 | 1 620 000 | 152 542 | 5 547 051 | +—++—+|
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |1||4||
| | 1010402 | | 0 | 0 | | | | | | L——+—+|
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |5||
| | 1010403 |33 630 000| 0 | 0 | 1 530 000 | | | | 1 530 000 | +—+|
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ Стр.|2||
| | 1010404 | | 0 | 0 | | | | | | ——¬+—+|
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |0||3||
| | 1010405 | | 0 | 0 | | | | | | +—+L——|
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |0| |
| | 1010406 | | 0 | 0 | | | | | | +—+ |
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |0| |
| | 1010407 | | 0 | 0 | | | | | | +—+ |
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |0| |
| | 1010408 | | 0 | 0 | | | | | | +—+ |
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |0| |
| | 1010409 | | 0 | 0 | | | | | | +—+ |
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |3| |
| | 1010411 | | 0 | 0 | | | | | | L—— |
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |
| | 1010412 | | 0 | 0 | | | | | | |
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |
| | 1010413 | | 0 | 0 | | | | | | |
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |
| | 1010414 | 9 300 000| 0 | 0 | 810 000 | | | | 810 000 | |
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |
| | 1010415 | | 0 | 0 | | | | | | |
| +——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————+ |
| |Итого (код|83 880 000| 0 | 0 | 5 199 254 | 1 220 339 | 1 620 000 | 152 542 | 7 887 051 | |
| | строки | | | | | | | | | |
| | 020) | | | | | | | | | |
| L——————————+——————————+——————+—————+————————————————————————+————————————————————+—————————————+——————————————+———————————— |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: |
| |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Руководитель организации ———————————————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|6| |
| подпись L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Соколова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Главный бухгалтер ———————————————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|6| |
| подпись L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ Форма |
| Индивидуальный предприниматель _________________ Дата | | | | | | | | | | | по |
| подпись L—+—— L—+—— L—+—+—+—— КНД 1151002|
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|3|2|5|4|5|2|3| | |
| 51002053 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|2|3|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|5| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151002| |
| | |
| Раздел 00004| |
| | |
| Раздел 4. Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается | |
| применение налоговой ставки 0 процентов | |
| | |
| Все суммы указываются в рублях | |
| ———————————————————————————————————————————————————————————T————————————————————————————¬ | |
| |Код операции (код строки 010) | 1010401 | | |
| +——————————————————————————————————————————————————————————+————————————————————————————+ | |
| |Номер таможенной декларации или перевозочного документа по| 10125462/200106/0000235 | | |
| |перевозкам железнодорожным транспортом (код строки 020) | | | |
| +——————————————————————————————————————————————————————————+————————————————————————————+ | |
| |Дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен" на | 20.01.2006 | | |
| |таможенной декларации или перевозочном документе по пере— | | | |
| |возкам железнодорожным транспортом (код строки 030) | | | |
| +——————————————————————————————————————————————————————————+————————————————————————————+ | |
| |Номер счета—фактуры по товарам, реализуемым в Республику | — | | |
| |Беларусь (код строки 040) | | | |
| +——————————————————————————————————————————————————————————+————————————————————————————+ | |
| |Дата отметки налогового органа на счете—фактуре по това— | — | | |
| |рам, реализуемым в Республику Беларусь (код строки 050) | | | |
| +——————————————————————————————————————————————————————————+————————————————————————————+ | |
| |Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), по которым | 18 000 000 | | |
| |предполагается применение налоговой ставки 0 процентов | | | |
| |(код строки 060) | | | |
| L——————————————————————————————————————————————————————————+————————————————————————————— | |
| | |
| Код строки 070 | |
| | |
| ——————————————————————————————————————————T—————————————————————————————————————————————¬ | |
| | Номер контракта (договора) | Дата контракта (договора) | | |
| +—————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————————+ | |
| | 1 | 2 | | |
| +—————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————————+ | |
| | 27 | 20.12.2005 | | |
| +—————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————————+ | |
| | | | | |
| +—————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————————+ | |
| | | | | |
| +—————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————————+ | |
| | | | | |
| L—————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————————— | |
| | |
| Код строки 080 | |
| | |
| ————————————————————T——————————T—————————————————————————————————————————T——————————————¬ | |
| |Номер счета—фактуры| Дата | Сумма налога, предъявленная | ИНН | | |
| | (номер таможенной | счета— | налогоплательщику при приобретении | поставщика | | |
| | декларации) | фактуры | товаров, работ, услуг (уплаченная при | | | |
| | | | ввозе товаров на территорию Российской | | | |
| | | | Федерации), использованных при | | | |
| | | | реализации товаров (работ, услуг), по | | | |
| | | | которым предполагается применение | | | |
| | | | налоговой ставки 0 процентов | | | |
| +———————————————————+——————————+—————————————————————————————————————————+——————————————+ | |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | | |
| +———————————————————+——————————+—————————————————————————————————————————+——————————————+ | |
| | 532 |12.11.2005| 215 000 | 6302564235 | | |
| +———————————————————+——————————+—————————————————————————————————————————+——————————————+ | |
| | 645 |22.11.2005| 140 000 | 4505564872 | | |
| +———————————————————+——————————+—————————————————————————————————————————+——————————————+ | |
| | 713 |26.11.2005| 329 000 | 2602784215 | | |
| +———————————————————+——————————+—————————————————————————————————————————+——————————————+ | |
| | | | | | | |
| +———————————————————+——————————+—————————————————————————————————————————+——————————————+ | |
| | | | | | | |
| +———————————————————+——————————+—————————————————————————————————————————+——————————————+ | |
| | | | | | | |
| +———————————————————+——————————+—————————————————————————————————————————+——————————————+ | |
| | | | | | | |
| +———————————————————+——————————+—————————————————————————————————————————+——————————————+ | |
| | | | | | | |
| +———————————————————+——————————+—————————————————————————————————————————+——————————————+ | |
| | | | | | | |
| +———————————————————+——————————+—————————————————————————————————————————+——————————————+ | |
| | | | | | | |
| L———————————————————+——————————+—————————————————————————————————————————+——————————————— | |
| | |
| —————————————————————————————————————————————————————————————————————T——————————————————¬ | |
| |Итого сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), | 684 000 | | |
| |использованным для производства и реализации товаров (работ, услуг),| | | |
| |по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов | | | |
| |(код строки 090) | | | |
| L————————————————————————————————————————————————————————————————————+——————————————————— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Главный бухгалтер | |
| Соколова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
Титульный лист
Именно с него начинается заполнение налоговой декларации. Титульный лист налогоплательщики заполняют полностью, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа". Подробно на порядке заполнения титульного листа останавливаться не будем, так как он одинаков для всех налоговых деклараций. Отметим лишь, что теперь на титульном листе обязательно указываются код города и номер контактного телефона. Для этих сведений предусмотрена специальная строка. Кроме того, на титульном листе не указываются ИНН индивидуального предпринимателя, руководителя и главного бухгалтера организации. Теперь титульный лист состоит из одной страницы. ООО "Салютэксп" на титульном листе отражает: - в поле "ИНН" - 007723254523; - поле "КПП" - 772301001; - поле "Вид документа" - 1 (первичная декларация); - поле "Налоговый период" - 1 (месяц); - поле "N квартала или месяца" - 01 (январь); - поле "Отчетный год" - 2006; - поле "Наименование налогового органа" - ИФНС России N 23 по ЮВАО г. Москвы и код 7723; - поле "Полное наименование организации" - Общество с ограниченной ответственностью "Салютэксп"; - поле "ОГРН" - 1037715420235; - поле "Код города и номер контактного телефона налогоплательщика" - (495) 232-22-32; - поле "Данная декларация составлена на" - 5 страницах; - поле "С приложением подтверждающих документов или их копий на" - 54 листах.
Раздел 2
С этого раздела следует начинать заполнение расчетной части декларации. Показатели разд. 2 впоследствии переносятся в разд. 1. По строке 010 по каждому коду операции (указанному в графе 1 строки 010) отдельно указываются: - в графе 2 - налоговые базы за истекший налоговый период по операциям реализации товаров, работ и услуг (п. 1 ст. 164 НК РФ и ст. 2 Соглашения), по которым обоснованность применения нулевой налоговой ставки подтверждена; - графе 5 - сумма налога, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым подтверждена; - графе 6 - сумма налога, ранее исчисленная с сумм полученной оплаты, частичной оплаты (до 1 января 2006 г.) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым подтверждена; - графе 7 - сумма налога, ранее исчисленная по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0% ранее не было документально подтверждено, и включенная в предыдущие налоговые периоды в декларации по ставке 0%; - графе 8 - сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0% ранее не было подтверждено, и подлежащая восстановлению; - графе 9 - общая сумма налога, принимаемая к вычету по операциям реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено. Для исчисления данной суммы налогоплательщик должен по каждому коду операции из суммы значений показателей граф 5, 6 и 7 строки 010 вычесть сумму, указанную в графе 8 строки 010. По итоговой строке 020 в графах 2, 5, 6, 7, 8 и 9 налогоплательщик отражает суммы показателей, приведенных в соответствующих графах строки 010. Как уже отмечалось, одновременно с декларацией налогоплательщик подает документы, предусмотренные п. 1 ст. 165 НК РФ и (или) разд. II Положения. Представив их, налогоплательщик сможет применить налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса, а также вычет сумм налога, ранее исчисленных и уплаченных в соответствии с п. 6 ст. 166 НК РФ. ООО "Салютэксп" в графе 2 строки 010 отражает: - по коду операции 1010401 - реализацию товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта на Украину, в Болгарию и Германию, на сумму 40 950 000 руб. (18 000 000 руб. + 9 000 000 руб. + 13 950 000 руб.); - коду операции 1010403 - реализацию товаров в Республику Беларусь на сумму 33 630 000 руб.; - коду операции 1010414 - реализацию в Финляндию товаров, вывезенных с территории России в таможенном режиме перемещения припасов, на сумму 9 300 000 руб. В графе 5 строки 010 ООО "Салютэксп" указывает: - по коду операции 1010401 - 2 859 254 руб. (1 260 000 руб. + 152 542 руб. + 1 446 712 руб.). Это сумма НДС, которая уплачена при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для производства и реализации товаров, экспортированных на Украину, в Болгарию и Германию; - коду операции 1010403 - 1 530 000 руб. Это сумма налога, которая уплачена при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для производства товаров, экспортированных в Республику Беларусь; - коду операции 1010414 - 810 000 руб. Это налог, уплаченный поставщикам товаров, вывезенных в Финляндию в таможенном режиме перемещения припасов. В графе 6 строки 010 организация отражает по коду операции 1010401 - 1 220 339 руб. - сумму НДС, уплаченную ранее с аванса под экспортную поставку товаров на Украину, по которой в январе 2006 г. собран полный пакет документов. В графе 7 строки 010 по коду операции 1010401 организация показывает сумму НДС в размере 1 620 000 руб., ранее исчисленную и отраженную в разд. 2 декларации за май 2005 г. ООО "Салютэксп" в графе 8 строки 010 по коду операции 1010401 указывает НДС в размере 152 542 руб. по товарам, реализованным в Болгарию. Это сумма налога, ранее принятая к вычету и отраженная в разд. 2 уточненной декларации за май 2005 г. Когда все документы, подтверждающие правомерность применения налоговой ставки 0%, собраны, данная сумма включается в показатель графы 5 строки 010 и одновременно восстанавливается по графе 8 строки 010. Это позволит избежать повторного вычета одной и той же суммы НДС. В графе 9 строки 010 ООО "Салютэксп" отражает: - по коду операции 1010401 - 5 547 051 руб. (2 859 254 руб. + 1 220 339 руб. + 1 620 000 руб. - 152 542 руб.); - коду операции 1010403 - 1 530 000 руб.; - коду операции 1010414 - 810 000 руб. В итоговой строке 020 ООО "Салютэксп" указывает: - в графе 2 - 83 880 000 руб. (40 950 000 руб. + 33 630 000 руб. + 9 300 000 руб.); - графе 5 - 5 199 254 руб. (2 859 254 руб. + 1 530 000 руб. + 810 000 руб.); - графе 6 - 1 220 339 руб.; - графе 7 - 1 620 000 руб.; - графе 8 - 152 542 руб.; - графе 9 - 7 887 051 руб. (5 547 051 руб. + 1 530 000 руб. + 810 000 руб.).
Раздел 1
Этот раздел заполняется на основании данных разд. 2. В строке 010 приводится сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета. В эту строку переносится значение из графы 9 строки 020 разд. 2. ООО "Салютэксп" в строке 010 разд. 1 записывает сумму 7 887 051 руб.
Раздел 3
Показатели данного раздела заполняются, если на истекший налоговый период приходится момент определения налоговой базы, но налогоплательщик не собрал пакет документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0% по операциям реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, а также по операциям реализации товаров в Республику Беларусь. В этом случае данные операции облагаются НДС по налоговым ставкам 10 или 18%. Налогоплательщики имеют право на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ (включая вычеты сумм НДС, исчисленных и уплаченных с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, работ и услуг). ООО "Салютэксп" данный раздел декларации за январь 2006 г. не заполняет.
Раздел 4
В этом разделе отражается стоимость товаров (работ, услуг), по которым применение налоговой ставки 0% только предполагается. Раздел заполняется отдельно по каждой операции по реализации таких товаров (работ, услуг). В разд. 4 приводятся сведения: - о товарах, в отношении которых в течение истекшего налогового периода региональными таможенными органами осуществлен выпуск в режиме экспорта; - припасах, вывозимых в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов; - товарах, реализуемых в Республику Беларусь, по которым в течение истекшего налогового периода счета-фактуры были зарегистрированы в налоговых органах; - выполненных (оказанных) в истекшем налоговом периоде работах (услугах), предусмотренных пп. 2 и 3 п. 1 ст. 164 НК РФ. В строке 010 разд. 4 указывается код операции в соответствии с Приложением 1 к Порядку заполнения декларации. По строке 020 проставляется номер таможенной декларации, подтверждающей оформление товаров в таможенном режиме экспорта. В строку 030 вносится дата отметки таможенного органа "Выпуск разрешен" на таможенной декларации. Если налогоплательщик применяет особый порядок декларирования товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, с использованием временных, неполных и (или) периодических таможенных деклараций, то строки 020 и 030 заполняются так. В строке 020 указывается номер временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации, а в строке 030 - дата отметки таможенного органа "Выпуск разрешен" на такой декларации. В строке 040 проставляется номер счета-фактуры по товарам, реализуемым в Республику Беларусь, а в строке 050 - дата отметки налогового органа на этом счете-фактуре. В строке 060 разд. 4 декларации показывается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0%. Эта сумма соответствует фактурной стоимости товаров в таможенной декларации. В строке 070 записываются номера и даты контрактов (договоров, в том числе договоров комиссии и поручения), по которым предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с территории России в режиме экспорта, перемещения припасов, а также реализации товаров в Республику Беларусь. В этой же строке отражаются реквизиты аналогичных контрактов на выполнение работ и оказание услуг, предусмотренных пп. 2, 3 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ. В строке 080 приводится информация из счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным для изготовления экспортной продукции (выполнения работ, оказания услуг), налогообложение которой планируется производить по нулевой ставке. Обратите внимание: указывая в графе 1 строки 080 номер таможенной декларации, даты счетов-фактур и ИНН поставщиков отражать не нужно. В графах 2 и 4 строки 080 следует поставить прочерки. По строке 090 разд. 4 декларации отражается итоговая сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом суммируются значения НДС в графе 3 строки 080. Данные разд. 4 не переносятся в разд. 2 и 3. У ООО "Салютэксп" только одна операция по реализации товаров (работ, услуг), по которой предполагается применение нулевой ставки. Это реализация товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, в Австрию. Организация в строке 010 указывает код операции - 1010401. По строке 020 она проставляет номер таможенной декларации, подтверждающей оформление товаров в таможенном режиме экспорта, - 10125462/200106/0000235. В строке 030 отражается дата отметки таможенного органа "Выпуск разрешен" на таможенной декларации - 20.01.2006. В строках 040 и 050 ставятся прочерки. В строке 060 записывается стоимость экспортируемых в Австрию товаров - 18 000 000 руб. В графе 1 по строке 070 указывается номер контракта на реализацию товаров в Австрию - 27, а в графе 2 дата подписания контракта - 20.12.2005. ООО "Салютэксп" по строке 080 отражает: - в графе 1 - номера счетов-фактур - 532, 645, 713; - графе 2 - даты указанных счетов-фактур - 12.11.2005, 22.11.2005, 26.11.2005; - графе 3 - суммы НДС, уплаченные поставщикам по соответствующим счетам-фактурам, - 215 000 руб., 140 000 руб., 329 000 руб.; - графе 4 - ИНН поставщиков товаров (работ, услуг) - 6302564235, 4505564872, 2602784215. По строке 090 указывается общая сумма НДС - 684 000 руб. (215 000 руб. + 140 000 руб. + 329 000 руб.). Обратите внимание: полученная ООО "Салютэксп" частичная оплата по контракту от 20.12.2005 N 27 в размере 5 300 000 руб. в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых по нулевой ставке, не включается в налоговую базу по НДС и в декларации не отражается. Это связано с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в ст. ст. 154 и 162 Кодекса.
Ю.Ю.Сысонова Советник налоговой службы РФ III ранга Управление косвенных налогов ФНС России
Н.Н.Савостенок Советник налоговой службы РФ III ранга Управление косвенных налогов ФНС России Подписано в печать 14.02.2006
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации