 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по единому налогу (УСН) ("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 1)
"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 1
РАСХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ (УСН)
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и исчисляющие единый налог исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учитывать при определении объекта налогообложения только те расходы, которые поименованы в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим и носит общий характер, т.е. не учитывает специфику организаций торговли и общественного питания. Далее в таблице представлены некоторые виды расходов, принимаемых и не принимаемых при налогообложении организациями торговли и общественного питания в 2006 г.
Таблица расходов
————————————————————————————————————————————T————————————————————¬
| Расходы, учитываемые при определении | Основание для |
| налоговой базы по единому налогу | признания в |
| | налоговом учете |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на приобретение основных средств |Подпункт 1 п. 1, |
| |п. п. 3 и 4 |
| |ст. 346.16 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на сооружение и изготовление |Подпункт 1 п. 1, |
|основных средств (с 1 января 2006 г.) |п. п. 3 и 4 |
| |ст. 346.16 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на приобретение земельных участков |Подпункт 1 п. 1 |
|(до 1 января 2006 г.) |ст. 346.16 НК РФ, |
| |Письмо Минфина |
| |России от |
| |29 сентября 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/92 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на ремонт основных средств (в том |Подпункт 3 п. 1 |
|числе арендованных) |ст. 346.16 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на оплату услуг специализированных |Подпункт 29 п. 1 |
|организаций по изготовлению документов |ст. 346.16 НК РФ, |
|кадастрового и технического учета |Письмо Минфина |
|(инвентаризации) объектов недвижимости (в |России от |
|том числе правоустанавливающих документов |10 августа 2005 г. |
|на земельные участки и документов о |N 03—11—04/2/42 |
|межевании земельных участков) | |
|(с 1 января 2006 г.) | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Арендные платежи за арендуемое имущество |Подпункт 4 п. 1 |
| |ст. 346.16 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Лизинговые платежи за принятое в лизинг |Подпункт 4 п. 1 |
|имущество |ст. 346.16 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Затраты лизингодателя на приобретение |Подпункт 23 п. 1 |
|предмета лизинга (после передачи права |ст. 346.16 НК РФ, |
|собственности на предмет лизинга |Письма Минфина |
|лизингополучателю) |России от 16.09.2005|
| |N 03—11—04/2/79, |
| |от 16.03.2005 |
| |N 03—03—02—04/1/73 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы по уплате выкупной цены предмета |Подпункт 1 п. 1 и |
|лизинга при переходе права собственности |п. 3 ст. 346.16 |
|на предмет лизинга к лизингополучателю |НК РФ, Письмо |
| |Минфина России |
| |от 01.11.2005 |
| |N 03—11—04/2/121 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на приобретение нематериальных |Подпункт 2 п. 1, |
|активов |п. п. 3 и 4 |
| |ст. 346.16 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на создание нематериальных активов |Подпункт 2 п. 1, |
|самим налогоплательщиком (с 1 января |п. п. 3 и 4 |
|2006 г.) |ст. 346.16 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Периодические (текущие) платежи за |Подпункт 32 п. 1 |
|пользование правами на результаты |ст. 346.16 НК РФ |
|интеллектуальной деятельности и средствами | |
|индивидуализации (в частности, правами, | |
|возникающими из патентов на изобретения, | |
|промышленные образцы и другие виды | |
|интеллектуальной собственности) (с 1 января| |
|2006 г.) | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на приобретение сырья и (или) |Подпункт 5 п. 1 |
|материалов, используемых в производстве |ст. 346.16 НК РФ, |
|товаров (выполнении работ, оказании |пп. 1 п. 1 ст. 254 |
|услуг) и (или) образующих их основу либо |НК РФ |
|являющихся необходимым компонентом при | |
|производстве товаров (выполнении работ, | |
|оказании услуг) | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на приобретение материалов, |Подпункт 5 п. 1 |
|используемых для упаковки и иной подготовки|ст. 346.16 НК РФ, |
|реализуемых товаров, включая предпродажную |пп. 2 п. 1 ст. 254 |
|подготовку (стоимость оберточной бумаги, |НК РФ, Письмо |
|пакетов, клея, шпагата, скотча, гвоздей, |Минфина России |
|стружки, опилок, соломы, проволоки, |от 1 марта 2005 г. |
|потребленных при подработке, переработке, |N 03—03—01—04/1/65 |
|сортировке, фасовке и упаковке товаров) | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на другие производственные и |Подпункт 5 п. 1 |
|хозяйственные нужды (проведение испытаний, |ст. 346.16 НК РФ, |
|контроля, содержание, эксплуатацию основных|пп. 2 п. 1 ст. 254 |
|средств и иные подобные цели), в том числе |НК РФ, Письмо |
|расходы, связанные с приобретением моющих и|Минфина России от |
|чистящих средств для мытья пола, окон и |20 декабря 2004 г. |
|т.д. |N 03—03—02—04/1/9 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Плата за услуги сторонних организаций по |Подпункт 5 п. 1 |
|фасовке и упаковке товаров |ст. 346.16 НК РФ, |
| |пп. 6 п. 1 |
| |ст. 254 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на приобретение инструментов, |Подпункт 5 п. 1 |
|приспособлений, инвентаря, приборов, |ст. 346.16 НК РФ, |
|лабораторного оборудования, спецодежды и |пп. 3 п. 1 ст. 254 |
|других средств индивидуальной и |НК РФ, Письмо |
|коллективной защиты, предусмотренных |Минфина России |
|законодательством Российской Федерации |от 14 марта 2005 г. |
| |N 03—03—01—04/1/65 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на приобретение другого имущества, |Подпункт 5 п. 1 |
|не являющегося амортизируемым имуществом |ст. 346.16 НК РФ, |
| |пп. 3 п. 1 ст. 254 |
| |НК РФ, Письмо |
| |Минфина России от |
| |22 сентября 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/83 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на приобретение комплектующих |Подпункт 5 п. 1 |
|изделий, подвергающихся монтажу, и (или) |ст. 346.16 НК РФ, |
|полуфабрикатов, подвергающихся |пп. 4 п. 1 ст. 254 |
|дополнительной обработке у |НК РФ |
|налогоплательщика | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на приобретение топлива, воды и |Подпункт 5 п. 1 |
|энергии всех видов, расходуемых на |ст. 346.16 НК РФ, |
|технологические цели, выработку (в том |пп. 5 п. 1 ст. 254 |
|числе самим налогоплательщиком для |НК РФ, Письма |
|производственных нужд) всех видов энергии, |Минфина России от |
|отопление зданий, а также расходы на |27 февраля 2004 г. |
|трансформацию и передачу энергии (расходы |N 04—02—05/1/19, от |
|на оплату коммунальных услуг) |14 октября 2004 г. |
| |N 03—03—02—04/1/29, |
| |от 24 декабря |
| |2004 г. |
| |N 03—03—02—04/1/98, |
| |от 17 декабря |
| |2004 г. |
| |N 03—03—02—04/1/88, |
| |Письмо МНС России от|
| |29 сентября 2004 г. |
| |N 22—1—14/1578 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на соблюдение санитарных правил и |Подпункт 5 п. 1 |
|гигиенических нормативов |ст. 346.16 НК РФ, |
| |пп. 6 п. 1 ст. 254 |
| |НК РФ, Письмо |
| |Минфина России от |
| |14 января 2005 г. |
| |N 03—03—02—04/1/7 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы по оплате услуг сторонних |Подпункт 5 п. 1 |
|организаций по выдаче гигиенического |ст. 346.16 НК РФ, |
|сертификата, медицинских книжек работникам,|пп. 6 п. 1 ст. 254 |
|проведению медицинского осмотра персонала; |НК РФ, пп. "в" и "г"|
|организаций, осуществляющих производство, |п. 2.4 Постановления|
|хранение, транспортировку и реализацию |Главного |
|пищевой продукции и питьевой воды |государственного |
| |санитарного врача РФ|
| |от 13 июля 2001 г. |
| |N 18 "О введении в |
| |действие Санитарных |
| |правил — |
| |СП 1.1.1058—01", |
| |Письмо Минфина |
| |России от |
| |22 июля 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/31 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы по оплате услуг организаций по |Подпункт 5 п. 1 |
|дератизации, дезинфекции помещения |ст. 346.16 НК РФ, |
| |пп. 6 п. 1 ст. 254 |
| |НК РФ, Письма |
| |Минфина России от |
| |16 августа 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/49, от |
| |23 июня 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/5, от |
| |27 января 2005 г. |
| |N 03—03—02—05/6, от |
| |20 декабря 2004 г. |
| |N 03—03—02—04/1/91 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы по содержанию контрольно—кассовой |Подпункт 5 п. 1 |
|техники (по регистрации ККТ в налоговой |ст. 346.16 НК РФ, |
|инспекции, ее переосвидетельствованию, |пп. 6 п. 1 ст. 254 |
|техническому обслуживанию и пломбированию и|НК РФ, Письма |
|т.п.), осуществляемые в соответствии с |Минфина России от |
|законодательством |16 августа 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/49, |
| |от 17 мая 2005 г. |
| |N 03—03—02—04/1/123,|
| |от 27 января 2005 г.|
| |N 03—03—02—05/6 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы по ведению кассового хозяйства: |Подпункт 5 п. 1 |
|расходы на кассовые рулонные марки, |ст. 346.16 НК РФ, |
|кассовые чеки, контрольно—кассовые ленты, |пп. 2 п. 1 ст. 254 |
|стоимость красящей ленты и краски для |НК РФ, пп. 17 п. 1 |
|печатающего механизма контрольно—кассовых |ст. 346.16 НК РФ, |
|машин |Письмо Минфина |
| |России |
| |от 17 мая 2005 г. |
| |N 03—03—02—04/1/123 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Платежи за предельно допустимые выбросы |Подпункт 5 п. 1 |
|(сбросы) загрязняющих веществ в природную |ст. 346.16 НК РФ, |
|среду |пп. 7 п. 1 ст. 254 |
| |НК РФ, Письма |
| |Минфина России |
| |от 17 мая 2005 г. |
| |N 03—07—03—04/20, |
| |от 9 июля 2004 г. |
| |N 03—03—05/1/70 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Потери товаров и технологические потери |Подпункт 5 п. 1 |
| |ст. 346.16 НК РФ, |
| |пп. 2 и 3 п. 7 |
| |ст. 254 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на экспертизу и лабораторный анализ|Подпункт 5 п. 1 |
|товаров, продуктов и пищи |ст. 346.16 НК РФ, |
| |пп. 2 и 6 п. 1 |
| |ст. 254 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на оплату труда (в частности, |Подпункт 6 п. 1 |
|суммы, начисленные по тарифным ставкам, |ст. 346.16 НК РФ, |
|должностным окладам, сдельным расценкам или|ст. 255 НК РФ |
|в процентах от выручки) в размере | |
|начисленных сумм (т.е. до вычета налога на | |
|доходы физических лиц) | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на выплату пособий по временной |Подпункт 6 п. 1 |
|нетрудоспособности |ст. 346.16 НК РФ, |
| |ст. 255 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Страховые взносы на обязательное пенсионное|Подпункт 7 п. 1 |
|страхование |ст. 346.16 НК РФ, |
| |пп. 16 ст. 255 НК РФ|
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Взносы на обязательное социальное |Подпункт 7 п. 1 |
|страхование от несчастных случаев на |ст. 346.16 НК РФ, |
|производстве и профессиональных заболеваний|пп. 45 п. 1 ст. 264 |
| |НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Суммы платежей (взносов) работодателей по |Признаются на |
|договорам добровольного страхования |основании пп. 6 п. 1|
|(договорам негосударственного пенсионного |ст. 346.16 НК РФ в |
|обеспечения), заключенным в пользу |порядке, |
|работников со страховыми организациями |установленном п. 16 |
| |ст. 255 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на рекламу производимых |Подпункт 20 п. 1 |
|(приобретенных) и (или) реализуемых товаров|ст. 346.16 НК РФ, |
|(работ, услуг), товарного знака и знака |пп. 28 п. 1 и п. 4 |
|обслуживания |ст. 264 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Государственная пошлина за выдачу |Подпункт 22 п. 1 |
|разрешений на распространение наружной |ст. 346.16 НК РФ, |
|рекламы |п. 2 ст. 14 |
| |Федерального закона |
| |от 18 июля 1995 г. |
| |N 108—ФЗ "О |
| |рекламе", гл. 25.3 |
| |"Государственная |
| |пошлина" НК РФ, |
| |Письмо Минфина |
| |России от |
| |6 сентября 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/64 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Плата за распространение наружной рекламы |Подпункт 20 п. 1 |
| |ст. 346.16 НК РФ, |
| |п. 2 ст. 14 |
| |Федерального закона |
| |от 18 июля 1995 г. |
| |N 108—ФЗ "О |
| |рекламе", Письмо |
| |Минфина России от |
| |6 сентября 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/64 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Суммы налогов и сборов, уплаченные в |Подпункт 22 п. 1 |
|соответствии с законодательством Российской|ст. 346.16 НК РФ, |
|Федерации о налогах и сборах |пп. 3 п. 2 |
| |ст. 346.17 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Суммы налога на добавленную стоимость по |Подпункт 8 п. 1 |
|оплаченным товарам (работам, услугам), |ст. 346.16 НК РФ |
|приобретенным налогоплательщиком и | |
|подлежащим включению в состав расходов в | |
|соответствии со ст. ст. 346.16 и 346.17 | |
|НК РФ | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Государственная пошлина |Подпункт 22 п. 1 |
| |ст. 346.16 НК РФ, |
| |гл. 25.3 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Сумма разницы между суммой уплаченного |Пункт 6 ст. 346.18 |
|минимального налога и суммой налога, |НК РФ, Письмо |
|исчисленной в общем порядке (при исчислении|Минфина России от |
|налоговой базы по единому налогу по итогам |30 сентября 2005 г. |
|налогового периода) |N 03—11—04/2/93 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Платежи за пользование лесным фондом в виде|Подпункт 4 п. 1 |
|арендной платы |ст. 346.16 НК РФ, |
| |Письмо Минфина |
| |России от |
| |19 сентября 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/80 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Проценты, уплачиваемые за предоставление в |Подпункт 9 п. 1 |
|пользование денежных средств (кредитов, |ст. 346.16 НК РФ, |
|займов) |пп. 1 п. 2 |
| |ст. 346.17 НК РФ, |
| |пп. 2 п. 1 |
| |ст. 265 НК РФ, |
| |ст. 269 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы, связанные с оплатой услуг, |Подпункт 9 п. 1 |
|оказываемых кредитными организациями: |ст. 346.16 НК РФ, |
| |пп. 15 п. 1 ст. 265 |
| |НК РФ, ст. 5 |
| |Федерального закона |
| |от 2 декабря 1990 г.|
| |N 395—1 "О банках и |
| |банковской |
| |деятельности" |
| | |
|расходы на инкассацию денежной выручки; |Письмо Минфина |
| |России от |
| |15 марта 2005 г. |
| |N 03—03—02—04/1/67 |
| | |
|прием наличных денежных средств (выручки от|Письмо Минфина |
|реализации) на счет организации; |России от |
| |27 января 2005 г. |
| |N 03—03—02—05/6 |
| | |
|расходы по оплате услуг банка за |Письмо Минфина |
|осуществление расчетов с населением |России от |
|посредством банковских карт |15 августа 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/45 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы по оплате стоимости товаров, |Подпункт 23 п. 1 |
|приобретенных для дальнейшей реализации |ст. 346.16 НК РФ, |
| |пп. 2 п. 2 |
| |ст. 346.17 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы, непосредственно связанные с |Подпункт 23 п. 1 |
|реализацией товаров, в том числе расходы по|ст. 346.16 НК РФ, |
|хранению, обслуживанию и транспортировке |пп. 2 п. 2 |
|реализуемых товаров (с 1 января 2006 г.) |ст. 346.17 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на выплату комиссионных, агентских |Подпункт 24 п. 1 |
|вознаграждений и вознаграждений по |ст. 346.16 НК РФ |
|договорам поручения | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на оказание услуг по гарантийному |Подпункт 25 п. 1 |
|ремонту и обслуживанию (с 1 января 2006 г.)|ст. 346.16 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на обеспечение пожарной |Подпункт 10 п. 1 |
|безопасности налогоплательщика в |ст. 346.16 НК РФ |
|соответствии с законодательством РФ, | |
|расходы на услуги по охране имущества, | |
|обслуживанию охранно—пожарной сигнализации,| |
|расходы на приобретение услуг пожарной | |
|охраны и иных услуг охранной деятельности | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Суммы таможенных платежей, уплаченные при |Признаются на |
|ввозе товаров на таможенную территорию РФ и|основании пп. 11 |
|не подлежащие возврату налогоплательщику в |п. 1 ст. 346.16 |
|соответствии с таможенным законодательством|НК РФ |
|РФ | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на содержание служебного транспорта|Подпункт 12 п. 1 |
| |ст. 346.16 НК РФ, |
| |Письмо Минфина |
| |России от |
| |22 июня 2004 г. |
| |N 03—02—05/2/40 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на компенсацию за использование для|Подпункт 12 п. 1 |
|служебных поездок личных легковых |ст. 346.16 НК РФ, |
|автомобилей и мотоциклов (в пределах |Постановление |
|установленных норм) |Правительства РФ от |
| |8 февраля 2002 г. |
| |N 92, Письмо Минфина|
| |России от |
| |7 октября 2004 г. |
| |N 03—03—02—05/7 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на командировки (суточные — только |Подпункт 13 п. 1 |
|в пределах установленных норм) |ст. 346.16 НК РФ, |
| |пп. 12 п. 1 |
| |ст. 264 НК РФ, |
| |Постановление |
| |Правительства РФ от |
| |8 февраля 2002 г. |
| |N 93, Письмо Минфина|
| |России от |
| |12 мая 2004 г. |
| |N 04—04—04/57 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Плата за нотариальное оформление документов|Подпункт 14 п. 1 |
| |ст. 346.16 НК РФ, |
| |гл. 25.3 НК РФ, |
| |Основы |
| |законодательства |
| |о нотариате |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на бухгалтерские, аудиторские и |Подпункт 15 п. 1 |
|юридические услуги |ст. 346.16 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на публикацию бухгалтерской |Подпункт 16 п. 1 |
|отчетности, а также на публикацию и иное |ст. 346.16 НК РФ |
|раскрытие другой информации, если | |
|законодательством РФ на налогоплательщика | |
|возложена обязанность осуществлять их | |
|публикацию (раскрытие) | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на канцелярские товары |Подпункт 17 п. 1 |
| |ст. 346.16 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на почтовые, телефонные, |Подпункт 18 п.1 |
|телеграфные и другие подобные услуги, |ст. 346.16 НК РФ, |
|расходы на оплату услуг связи (в том числе|пп. 25 п. 1 ст. 264 |
|Интернет) |НК РФ, Письмо |
| |Минфина России от |
| |9 декабря 2004 г. |
| |N 03—03—02—04/1/78, |
| |ст. 2 Федерального |
| |закона от 7 июля |
| |2003 г. N 126—ФЗ |
| |"О связи" |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на рекламу |Подпункт 20 п. 1 |
| |ст. 346.16 НК РФ, |
| |п. 4 ст. 264 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на подготовку и освоение новых |Подпункт 21 п. 1 |
|производств, цехов и агрегатов |ст. 346.16 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на подтверждение соответствия |Подпункт 26 п. 1 |
|продукции или иных объектов, процессов |ст. 346.16 НК РФ |
|производства, эксплуатации, хранения, | |
|перевозки, реализации и утилизации, | |
|выполнения работ или оказания услуг | |
|требованиям технических регламентов, | |
|положениям стандартов или условиям | |
|договоров (с 1 января 2006 г.) | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на проведение (в случаях, |Подпункт 27 п. 1 |
|установленных законодательством Российской |ст. 346.16 НК РФ |
|Федерации) обязательной оценки в целях | |
|контроля за правильностью уплаты налогов в | |
|случае возникновения спора об исчислении | |
|налоговой базы (с 1 января 2006 г.) | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Плата за предоставление информации о |Подпункт 28 п. 1 |
|зарегистрированных правах (с 1 января |ст. 346.16 НК РФ |
|2006 г.) | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на оплату услуг специализированных |Подпункт 30 п. 1 |
|организаций по изготовлению документов |ст. 346.16 НК РФ |
|кадастрового и технического учета | |
|(инвентаризации) объектов недвижимости (в | |
|том числе правоустанавливающих документов | |
|на земельные участки и документов о | |
|межевании земельных участков) (с 1 января | |
|2006 г.) | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Судебные расходы и арбитражные сборы |Подпункт 31 п. 1 |
|(с 1 января 2006 г.) |ст. 346.16 НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на подготовку и переподготовку |Подпункт 33 п. 1 |
|кадров, состоящих в штате |ст. 346.16 НК РФ, |
|налогоплательщика на договорной основе |п. 3 ст. 264 НК РФ |
|(с 1 января 2006 г.) | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы в виде отрицательной курсовой |Подпункт 34 п. 1 |
|разницы, возникающей от переоценки |ст. 346.16 НК РФ, |
|имущества в виде валютных ценностей и |пп. 5 п. 1 ст. 265 |
|требований (обязательств), стоимость |НК РФ |
|которых выражена в иностранной валюте, в | |
|том числе по валютным счетам в банках, | |
|проводимой в связи с изменением | |
|официального курса иностранной валюты к | |
|рублю Российской Федерации, установленного | |
|Центробанком РФ (с 1 января 2006 г.) | |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на приобретение ценных бумаг |Подпункт 23 п. 1 |
|(при их реализации) |ст. 346.16 НК РФ, |
| |Письма Минфина |
| |России от |
| |10 марта 2005 г. |
| |N 03—03—02—04/1—6, |
| |от 6 августа 2004 г.|
| |N 03—03—02—04/1/4 |
L———————————————————————————————————————————+—————————————————————
————————————————————————————————————————————T————————————————————¬
| Расходы, не учитываемые при определении | Основание для |
| налоговой базы по единому налогу | непризнания в |
| | налоговом учете |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на сооружение и изготовление |Письма Минфина |
|основных средств (до 1 января 2006 г.) |России от |
| |13 сентября 2004 г. |
| |N 03—03—02—05/3, от |
| |12 февраля 2004 г. |
| |N 04—02—05/2/6, |
| |Письмо МНС России от|
| |7 мая 2004 г. |
| |N 22—1—14/853 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на приобретение земельных участков |Подпункт 1 п. 1 и |
|(с 1 января 2006 г.) |п. 4 ст. 346.16 |
| |НК РФ, п. 2 ст. 256 |
| |НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы в виде остаточной стоимости |Письмо Минфина |
|основных средств, приобретенных до перехода|России от |
|на упрощенную систему налогообложения и |4 марта 2005 г. |
|реализованных до истечения срока их |N 03—03—02—04/1/54, |
|полезного использования |Письмо МНС России |
| |от 9 февраля 2004 г.|
| |N 22—1—15/200 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на реконструкцию и модернизацию |Письма Минфина |
|основных средств |России |
| |от 6 мая 2004 г. |
| |N 04—02—05/1/37, |
| |от 9 июня 2004 г. |
| |N 03—02—05/2/31 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Резерв расходов на ремонт основных средств |Письмо Минфина |
| |России от |
| |29 декабря 2004 г. |
| |N 03—03—02—04/4/1 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы по оформлению договоров аренды |Письмо Минфина |
|земли и права собственности на недвижимость|России от |
|(до 1 января 2006 г.) |10 августа 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/42 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Затраты лизингодателя на приобретение |Письма Минфина |
|предмета лизинга (до передачи права |России от |
|собственности на предмет лизинга |16 сентября 2005 г. |
|лизингополучателю) |N 03—11—04/2/79, |
| |от 16 марта 2005 г. |
| |N 03—03—02—04/1/73 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Стоимость лизингового имущества, принятого |Письмо Минфина |
|лизингополучателем на баланс без перехода |России от |
|права собственности |25 марта 2005 г. |
| |N 03—03—02—04/1/88 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на создание нематериальных активов |Не предусмотрено |
|самим налогоплательщиком (до 1 января |п. 1 ст. 346.16 |
|2006 г.) |НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы по оплате услуг сторонних |Письмо Минфина |
|организаций по вывозу мусора и бытовых |России от |
|отходов |16 августа 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/49 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Суммы добровольных страховых взносов на |Письмо Минфина |
|социальное страхование работников на случай|России от |
|временной нетрудоспособности по тарифу 3 |5 июля 2004 г. |
|процента |N 03—03—05/2/44 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на добровольное страхование |Письмо Минфина |
|имущества |России от |
| |15 августа 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/45 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Единый налог, уплачиваемый при УСН |Письмо Минфина |
| |России от |
| |29 апреля 2005 г. |
| |N 03—03—02—04/1/104 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Суммы НДС, уплаченные в бюджет в случае |Письмо МНС России от|
|выставления покупателю счета—фактуры с |15 сентября 2003 г. |
|выделенным НДС |N 22—1—14/2021—АЖ397|
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Платежи за пользование лесным фондом в виде|Письмо Минфина |
|лесных податей |России от |
| |19 сентября 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/80 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы по оплате услуг кредитных |Письмо Минфина |
|организаций по предоставлению |России от |
|потребительских кредитов населению |15 августа 2005 г. |
| |N 03—11—04/2/45 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на подписку на периодические |Письма Минфина |
|издания |России от |
| |14 февраля 2005 г. |
| |N 03—03—02—04/1/40, |
| |от 11 октября |
| |2004 г. |
| |N 03—03—02—04/1/22 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Представительские расходы |Письмо Минфина |
| |России от |
| |11 октября 2004 г. |
| |N 03—03—02—04/1/22 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Суммовые разницы |Пункт 3 ст. 346.17 |
| |НК РФ |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Расходы на приобретение ценных бумаг |Письма Минфина |
|(при их приобретении) |России от |
| |10 марта 2005 г. |
| |N 03—03—02—04/1—6, |
| |от 6 августа 2004 г.|
| |N 03—03—02—04/1/4 |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Убыток, полученный при применении иных |Пункт 7 ст. 346.18 |
|режимов налогообложения |НК РФ |
L———————————————————————————————————————————+—————————————————————
Ю.Н.Талалаева Подписано в печать 12.12.2005
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации