"Бухгалтерия и банки", 2005, N 12

ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ УСЛУГ

БРОКЕРСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ

(Окончание. Начало см. "Бухгалтерия и банки", 2005, N N 10, 11)

Отчетность брокера перед клиентом

Проверяется полнота и своевременность представления клиентам отчетов о ходе исполнения договора, выписок по движению денежных средств и ценных бумаг.

Профессиональные участники - брокеры должны представлять клиентам следующую отчетность по сделкам, включая срочные сделки, и операциям с ценными бумагами, совершенным в интересах клиентов (далее - отчет):

- отчет по сделкам и операциям с ценными бумагами, совершенным в интересах клиента в течение дня;

- отчет по срочным сделкам и операциям, с ними связанным, совершенным в интересах клиента в течение дня;

- отчет о состоянии счетов клиента по сделкам и операциям с ценными бумагами клиента за месяц (квартал);

- отчет о состоянии счетов клиента по срочным сделкам и операциям, с ними связанным, за месяц (квартал);

- иные отчеты клиенту, устанавливаемые профессиональным участником.

Отчет составляется на основании документов внутреннего учета.

Если отчет составлен на бумажном носителе, он должен быть заверен печатью, подписан руководителем банка или сотрудником, уполномоченным на подписание отчета, а также сотрудником, ответственным за ведение внутреннего учета.

Проверяется своевременность направления отчетов клиенту:

- отчет по сделкам, совершенным в течение дня, и срочным сделкам, совершенным в течение дня, направляется клиенту не позднее окончания следующего за отчетным рабочего дня;

- отчет о состоянии счетов клиента по сделкам и операциям с ценными бумагами, по срочным сделкам и операциям за месяц (квартал) направляется клиенту в течение первых пяти рабочих дней месяца, следующего за отчетным;

- отчет о состоянии счета клиента должен предоставляться при условии ненулевого сальдо на счете расчетов с данным клиентом не реже одного раза в месяц - если в течение предыдущего месяца по счету расчетов произошло движение денежных средств или ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов, в иных случаях - не реже одного раза в три месяца.

Проверяется полнота и правильность заполнения отчетов.

Отчет по сделкам, в том числе по срочным сделкам, совершенным в течение дня, должен содержать:

- дату составления отчета по сделкам, совершенным в течение дня;

- наименование или уникальный код (номер) клиента;

- номер и дату договора на брокерское обслуживание;

- дату и время (с указанием часов и минут) совершения сделок, дату свершения иных операций с ценными бумагами;

- вид сделки (покупка, продажа), описание операции;

- вид срочной сделки (фьючерсный контракт, опцион), наименование, принятое у организатора торговли;

- вид, категорию (тип), выпуск, транш, серию ценной бумаги;

- наименование эмитента ценной бумаги;

- цену одной ценной бумаги или цену одного фьючерсного контракта (размер премии по опциону);

- количество ценных бумаг или количество фьючерсных контрактов, опционов;

- сумму сделки или операции с ценными бумагами или цену исполнения по опциону;

- место заключения сделки (наименование организатора торговли или внебиржевой рынок).

Отчет о состоянии счетов клиента по сделкам и операциям с ценными бумагами должен содержать:

- наименование и (или) уникальный код (номер) клиента;

- номер и дату договора с клиентом;

- отчетный период;

- входящий остаток по ценным бумагам и денежным средствам клиента или сальдо начальное по открытым позициям;

- исходящий остаток по ценным бумагам и денежным средствам клиента или сальдо конечное по открытым позициям;

- сумму и изменение обязательств клиента перед профессиональным участником по передаче (поставке) ценных бумаг и уплате (возврату) денежных средств в случае совершения маржинальных сделок;

- сумму вознаграждения профессионального участника за отчетный период;

- сумму других расходов, подлежащих возмещению профессиональному участнику за отчетный период;

- заключенные, но не исполненные на дату составления отчета сделки, включая информацию о наименовании эмитента, виде, категории (типе), выпуске, транше, серии приобретенных (отчужденных) ценных бумаг, их цене и количестве.

Проверяется соответствие внутреннего учета операций с ценными бумагами данным бухгалтерского учета.

Счета внутреннего учета денежных средств,

ценных бумаг и срочных контрактов

Для обеспечения своевременного и правильного внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг и срочных сделок ведутся соответствующие счета внутреннего учета:

- счет внутреннего учета денежных средств;

- счет внутреннего учета расчетов с клиентами по денежным средствам;

- счет внутреннего учета ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов;

- счет внутреннего учета расчетов с клиентами по ценным бумагам, фьючерсным контрактам и опционам.

Счета внутреннего учета денежных средств предназначены для обобщения информации обо всех операциях, связанных с движением денежных средств брокера и его клиентов, и определения остатков денежных средств по месту их учета.

Счет внутреннего учета расчетов с клиентами по денежным средствам предназначен для обобщения информации о денежных средствах, принадлежащих клиентам и переданных профессиональному участнику во исполнение договоров на брокерское обслуживание.

Учет по данным счетам ведется в денежном выражении.

Аналитический учет по счету внутреннего учета расчетов с клиентами по денежным средствам ведется в разрезе каждого договора на брокерское обслуживание.

Аналитический учет по счету внутреннего учета обязательств клиента ведется в разрезе каждого договора на брокерское обслуживание.

Счета внутреннего учета ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов предназначены для обобщения информации обо всех операциях, связанных с движением ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов профессионального участника и его клиентов, и определения остатков ценных бумаг, открытых позиций по фьючерсным контрактам и опционам по месту их учета.

Учет по данным счетам ведется в количественном выражении.

Учет ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов клиентов ведется в части ценных бумаг, в отношении которых клиентом предоставлено специальное полномочие по распоряжению и осуществлению прав или в отношении которых брокер осуществляет доверительное управление.

Бухгалтерский учет сделок

с ценными бумагами

Учет расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии, осуществляется на лицевых счетах балансового счета:

- 306 01 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" с клиентами-резидентами;

- 306 06 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" с клиентами-нерезидентами.

По кредиту счетов проводятся средства:

- поступившие от клиентов по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов;

- поступившие от клиентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения;

- поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций.

По дебету счетов списываются средства:

- перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций;

- возвращенные клиентам по неисполненным договорам;

- перечисленные клиентам по исполненным договорам;

- списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

При совершении операций по брокерским договорам с клиентами-нерезидентами необходимо принимать во внимание последние требования валютного законодательства.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 7 июня 2004 г. N 115-И "О специальных брокерских счетах для учета денежных средств нерезидентов" брокеры при совершении сделок с ценными бумагами на основании брокерских договоров с клиентами-нерезидентами обязаны проводить расчеты по этим сделкам в валюте Российской Федерации с использованием специальных брокерских счетов.

Специальные брокерские счета предназначены для проведения брокерами расчетов в валюте Российской Федерации по брокерским операциям, связанным с инвестициями в ценные бумаги. На специальные брокерские счета зачисляются денежные средства клиентов-нерезидентов в рублях, переданные ими брокеру для инвестирования в ценные бумаги, а также полученные брокером по сделкам с ценными бумагами, совершенным на основании брокерского договора с клиентами-нерезидентами.

Проверяется соответствие проводимых по счетам операций назначению и характеристике счета.

Проверяется корректное присвоение кода специального брокерского счета, который включается и указывается в номере лицевого счета.

Предусмотрены следующие виды специальных брокерских счетов:

- для расчетов в рублях по брокерским операциям с облигациями Российской Федерации, номинированными в рублях, - специальный брокерский счет "С" (код вида счета - 21);

- для расчетов в рублях по брокерским операциям с акциями и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, являющимися внутренними ценными бумагами, - специальный брокерский счет "А" (код вида счета - 22);

- для расчетов в рублях по брокерским операциям с облигациями резидентов и нерезидентов, являющимися внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций Российской Федерации, номинированными в валюте Российской Федерации), - специальный брокерский счет "О" (код вида счета - 23).

Операции по специальным брокерским счетам

На специальные брокерские счета определенного вида денежные средства зачисляются:

- со специального банковского счета нерезидента того же вида, открытого в уполномоченном банке;

- со специального брокерского счета того же вида, открытого в уполномоченном банке;

- при уплате резидентами и нерезидентами в пользу клиентов-нерезидентов денежных средств от реализации ценных бумаг, расчеты по операциям с которыми проводятся с использованием счета соответствующего вида;

- при уплате резидентами в пользу клиентов-нерезидентов сумм от погашения ценных бумаг, расчеты по операциям с которыми проводятся с использованием счета соответствующего вида;

- при уплате резидентами и нерезидентами в пользу клиентов-нерезидентов сумм разницы в стоимости при обмене ценными бумагами, расчеты по операциям с которыми проводятся с использованием счета соответствующего вида;

- при уплате резидентами и нерезидентами в пользу клиентов-нерезидентов сумм превышения выручки от реализации переданных в залог ценных бумаг клиентов-нерезидентов над обязательствами клиента-нерезидента, расчеты по операциям с которыми проводятся с использованием счета соответствующего вида;

- при возврате брокером денежных средств, неправильно удержанных брокером или ошибочно поступивших на его счет;

- при уплате уполномоченным банком процентов за пользование денежными средствами, находящимися на специальном брокерском счете;

- при уплате резидентами и нерезидентами в пользу клиентов-нерезидентов сумм неустойки (пени, штрафы) и сумм в возмещение убытков;

- в иных случаях, установленных нормативными актами Банка России.

Со специальных брокерских счетов определенного вида денежные средства списываются:

- при переводе денежных средств клиента-нерезидента на специальный банковский счет нерезидента в валюте Российской Федерации соответствующего вида;

- при переводе денежных средств клиента-нерезидента на специальный брокерский счет соответствующего вида;

- при приобретении у резидентов и нерезидентов в пользу клиентов-нерезидентов ценных бумаг, расчеты по операциям с которыми проводятся с использованием счета соответствующего вида;

- при уплате клиентами-нерезидентами резидентам и нерезидентам сумм разницы в стоимости при обмене ценными бумагами, расчеты по операциям с которыми проводятся с использованием счета соответствующего вида;

- при оплате услуг уполномоченного банка за совершение операций по специальному брокерскому счету;

- при уплате клиентами-нерезидентами сумм неустойки (пени, штрафы) и сумм в возмещение убытков;

- при уплате сумм налогов, пошлин и других сборов резидентам, связанных с операциями с ценными бумагами, расчеты по которым проводятся с использованием счета этого вида;

- удержание брокером сумм расходов, понесенных при проведении операций в интересах клиентов-нерезидентов, а также сумм комиссионного вознаграждения в соответствии с брокерским договором;

- в иных случаях, установленных нормативными актами Банка России.

При осуществлении указанных выше операций в расчетном документе, в соответствии с которым осуществляется зачисление или списание денежных средств по специальному брокерскому счету, в поле "Назначение платежа" должна быть раскрыта информация о проводимой операции, виде ценных бумаг, а также должны быть указаны виды специальных брокерских счетов, с которых (на которые) осуществляется перевод.

Контроль в целях противодействия легализации доходов,

полученных преступным путем

Проверяется осуществление контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

При проведении операции сотрудники, непосредственно участвующие в выполнении распоряжений клиентов, должны выявлять операции, подлежащие обязательному контролю, в зависимости от суммы, вида и характера операции, а также операции, имеющие признаки необычных сделок.

Распоряжением ФКЦБ от 3 июня 2002 г. N 613/р "О методических рекомендациях по реализации профессиональными участниками рынка ценных бумаг требований Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем" определены признаки необычных сделок, критерии их выявления, а также операции, подлежащие обязательному контролю в зависимости от характера и суммы операции.

Проверяется осуществление контроля за сделками, эквивалентными сумме 600 000 руб. и выше, которые по характеру являются:

- приобретением физическим лицом ценных бумаг за наличный расчет;

- операцией с ценными бумагами в случае, если хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место жительства или местонахождение в государстве, в отношении которого имеются сведения о незаконном производстве наркотических средств или в котором не предусмотрено раскрытие или представление информации при проведении финансовых операций либо одной из сторон является лицо, являющееся владельцем счета в банке, зарегистрированном в указанных государствах.

Проверяется осуществление контроля за операциями, имеющими признаки необычных сделок:

- запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;

- несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации;

- выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля;

- отсутствие или невозможность проверки в общепринятом порядке информации о клиенте и (или) предоставляемых им учредительных и иных документах и сведениях и (или) невозможность осуществления связи с клиентом по указанным им адресам и телефонам;

- проведение операции за наличный расчет;

- явная поспешность в проведении операции клиентом;

- пренебрежение клиентом более выгодных условий исполнения его поручений (тарифа комиссионного вознаграждения, существующей цены покупки (продажи) финансовых инструментов).

К критериям выявления необычных операций следует относить:

- совершение нескольких операций на общую сумму не менее 600 000 руб. за счет внесенных клиентом в кассу единовременно или по частям наличных денежных средств в размере, равном или большем 600 000 руб.;

- совершение на основании адресных заявок кросс-сделок на сумму не менее 200 000 руб. каждая, когда сторонами таких сделок (одновременно и покупателем и продавцом) являются банк или его клиенты;

- совершение взаимных сделок, когда стороны таких сделок регулярно меняются, выступая в качестве то продавцов, то покупателей, приобретая (продавая) при этом единовременно или по частям один и тот же финансовый инструмент примерно одного и того же объема;

- регулярное заключение клиентом срочных сделок на рынке ценных бумаг, особенно не предусматривающих поставки базового актива, в операциях с одним или несколькими контрагентами, результатом чего является постоянный доход или убыток клиента;

- совершение единичных покупок (продаж) клиентом крупных пакетов на сумму не менее 300 000 руб., не обращающихся через организаторов торговли ценных бумаг, по ценам, существенно отличающимся от рыночных цен;

- осуществление регулярных операций на сумму не менее 100 000 руб. каждая по покупке с последующей продажей ценных бумаг, не имеющих рыночных котировок и не обращающихся через организаторов торговли ценных бумаг, с направлением дохода на приобретение высоколиквидных ценных бумаг;

- одновременное выставление клиентом поручений на покупку и продажу ценных бумаг по ценам, существенно отличающимся от текущих рыночных цен (за исключением периода открытия торговой сессии при совершении операций через организатора торговли).

Проверяется документальное фиксирование и хранение сведений о всех операциях, условия совершения которых совпадают с вышеназванными видами, признаками или критериями выявления необычных операций.

Отчетность профессионального участника

рынка ценных бумаг

Банк, осуществляя профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, представляет отчетность в соответствии с Постановлением ФКЦБ от 11 декабря 2001 г. N 33 "Об отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг".

Проверяется своевременность представления, полнота и правильность заполнения форм отчетности.

Виды отчетности профессионального участника ценных бумаг, осуществляющего брокерскую деятельность, и сроки представления:

- форма N 010 "Внесение изменений в сведения об организации" - не позднее 5 рабочих дней с момента изменения любого из реквизитов организации;

- форма N 020 "Сообщения о сделках, совершенных организацией с нерезидентами" - в случае совершения сделки через организатора торговли - не позднее 5 рабочих дней следующего месяца, в случае совершения сделки не через организатора торговли - не позднее 5 рабочих дней с даты совершения сделки;

- форма N 030 "Сообщение об изменении во владении ценными бумагами" - не позднее 5 рабочих дней с момента вступления во владение;

- форма N 040 "Сведения о разовых операциях, совершенных с 15 и более процентами ценных бумаг одного вида одного эмитента", ежеквартальная - не позднее 5 рабочих дней месяца, следующего за отчетным периодом;

- форма N 041 "Сведения об операциях, совершенных за отчетный квартал со 100 и более процентами ценных бумаг одного вида одного эмитента", ежеквартальная - не позднее 5 рабочих дней месяца, следующего за отчетным периодом;

- форма N 050 "Сведения об участии в судебных процессах, ответчиком в которых выступила организация" - не позднее 5 рабочих дней с момента получения определения суда о назначении дела к судебному разбирательству;

- форма N 060 "Сведения об электронных системах, используемых организацией для доставки поручений клиентов на совершение сделок с ценными бумагами" - не позднее 5 рабочих дней с момента начала использования электронных систем;

- форма N 1100 "Квартальный отчет профессионального участника рынка ценных бумаг" - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

При заполнении форм отчетностей необходимо руководствоваться Методическими рекомендациями ФКЦБ по заполнению форм отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг от 14 августа 2002 г. N 991/р.

За непредставление отчетности, представление недостоверных данных в отчетности согласно п. 2 Постановления N 33 профессиональные участники несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 39 Закона о рынке ценных бумаг за нарушение законодательства в области регулирования рынка ценных бумаг лицензирующим органом может быть принято решение о приостановлении действия лицензии, об отзыве лицензии.

Г.Галиуллина

Подписано в печать

22.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——