"Московский бухгалтер", N 7, 2004

БЕЗ ККТ НЕ ОБОЙТИСЬ

"Горячая линия" июльского номера посвящена проблемам, связанным с применением кассовых аппаратов. На вопросы читателей ответил заместитель начальника отдела оперативного контроля и применения ККТ УМНС по г. Москве Владимир Михайлович Мозжухин.

- Добрый день, Владимир Михайлович. У нас в магазине стоит аппарат для продажи телефонных карточек. Нужно ли нам использовать ККМ при их реализации?

- Нет, кассовый аппарат применять не надо. Потому что аппараты, осуществляющие продажу карточек или фотоуслуг, не нуждаются в пробивании чека. Они разрешены для использования Государственной вневедомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам. Протоколы этой комиссии действуют по сегодняшний день. Просто в конце дня вынимаете выручку и приходуете сумму.

- У нас палатка по ремонту обуви. Мы можем пользоваться бланками строгой отчетности, не применяя ККМ. Слышала, что эти бланки нужно регистрировать в налоговой инспекции?

- Нет, этого делать не нужно.

- Но они обязательно должны быть напечатаны типографским способом?

- Да, обязательно. Каждый из них имеет свой порядковый номер. Регистрировать в налоговой их не надо. Их надо сшить, пронумеровать и хранить в бухгалтерии.

- Мы получаем от фирм авансы наличными деньгами. Нужно ли при этом выдавать кассовый чек? Авансы поступают в счет отгрузки товаров.

- Да, вы должны пробивать чек.

- Некоторые наши поставщики не успели еще приобрести кассовый аппарат. По крайней мере, они нам так заявляют. Сможем ли мы включать оплаченные ими суммы в расходы без кассового чека?

- Можете, но с налоговой инспекцией могут возникнуть споры. Без чека возместить НДС они вам не позволят. Лучше перейти на безналичный расчет. Хотя приходно-кассовый чек у нас является бланком строгой отчетности, но Минфин сегодня требует еще и кассовые чеки. Так что решайте сами.

- Поясните, пожалуйста, смысл Письма МНС от 9 апреля 2004 г. N 33-0-11/281 "О применении ККТ для приема от населения металлолома". Мы покупаем металлолом у населения, какие операции мы должны проводить через ККТ?

- Пунктом 3 ст.2 Закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ не предусмотрено освобождение от обязательного применения контрольно-кассовой техники организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих прием от населения металлолома (абз.13 п.3 ст.2 Федерального закона). Значит, наличные денежные расчеты при приеме от населения металлолома должны в обязательном порядке производиться с применением контрольно-кассовой техники, в том числе контрольно-кассовых машин. При приеме от населения металлолома применяются модели ККМ в соответствии с действующим законодательством.

- Подскажите, как налоговая инспекция может доказать вину продавца за нарушение правил пользования ККТ?

- Это устанавливается в момент проведения проверки. Во-первых, инспектор делает покупку или устанавливает на основе визуального наблюдения, пробивает продавец чек или нет. Если продавец чеки не пробивает, то инспекторы представляются, предъявляют удостоверение и поручение на проверку, с которым знакомят продавца или руководителя организации (индивидуального предпринимателя). После чего оформляют акт проверки, протокол об административном правонарушении и акт формы N КМ-9. В обязательном порядке по всем установленным нарушениям требуют объяснений с правонарушителя.

- Скажите, возможна ли контрольная закупка с участием налоговых инспекторов?

- Да. Если в проверке участвуют организации, сотрудники которых наделены соответствующим правом.

- А если инспекторы приходят без милиции, то они сразу должны предъявлять документы на проверку?

- Нет. Мы, делаем закупку продукции в личных целях либо смотрим за человеком, который покупает что-то перед нами. Очень часто берем с него показания, которые тоже прилагаются к делу. По закону мы не имеем права проверочной закупки, мы делаем это в личных целях.

- Какие документы вы предъявляете потом?

- Поручение на проверку, где указаны данные проверяющих, а именно фамилия, имя, отчество, должность, наименование налогового органа. Там же указаны фамилия, имя, отчество, занимаемая должность человека, который отправил нас на эту проверку. Обязательно с этим документом должен ознакомиться человек, находящийся в этом месте на момент проверки. Он в нем расписывается, ставит свое имя, название организации, в которой работает, должность. Также указывает, где и когда производилась закупка.

- Поручение на проверку могут подписывать только руководители инспекций и их заместители?

- Да.

- Скажите, пожалуйста, по какому плану проводят районную или городскую проверку правильности использования ККТ?

- План проверок и поручение утверждаются руководителем инспекции или его заместителем. Хотя в то же время поручение выступает только как контроль за своими сотрудниками. Потому что нигде законодательно оно не утверждено.

- Какую марку или модель кассового аппарата можно применять? Где можно найти перечень?

- Данные о ККТ вы можете найти в своей налоговой инспекции. Обычно на информационном стенде. Если есть другие вопросы, вы можете позвонить к нам в управление по телефону 957-65-22. Наши сотрудники объяснят, какую модель вам лучше применять в зависимости от вашего вида деятельности или месторасположения.

- Должна ли организация представлять договор на обслуживание ККТ в налоговую инспекцию?

- Обязательно, это одно из требований Приказа Государственной налоговой службы от 22 июня 1995 г. N ВГ-3-14/36. Правда, сейчас существует пробел в законодательстве. Нет четкого порядка регистрации, поэтому пока действует старый. А он и предусматривает наличие договора на техническое обслуживание в пакете документов, представляемых в инспекцию.

- Я индивидуальный предприниматель, приобретаю магазин. Помимо другого оборудования есть и два кассовых аппарата. Они зарегистрированы на старого владельца. Можно их перерегистрировать, не будет ли это нарушением?

- Это можно сделать, только нужно смотреть, какие это модели и в каких версиях.

- А если мы будем покупать новую кассу?

- Вы покупаете новую ККМ, подписываете договор на техническое обслуживание, подъезжаете в налоговую инспекцию, подаете заявление, паспорт на ККМ, свидетельство на право собственности (или договор аренды), журнал кассира-операциониста, паспорт-версию ККМ. Потом вам надо будет подъехать с механиком и аппаратами в налоговую инспекцию. Иногда это делается день в день. В течение пяти дней вам произведут регистрацию.

- То есть лучше начинать работать с новой ККМ?

- Конечно. Неизвестно, что было со старой, она может выводить совсем не те цифры, которые соответствуют действительности. Легче купить новый аппарат.

- К нам пришел участковый и потребовал помимо всего прочего регистрационную карточку на ККТ, имеет ли он на это право?

- Имеет. В связи с изменениями, которые были внесены в прошлом году в Кодекс об административных нарушениях, теперь статью о ККМ могут проверять и сотрудники внутренних дел. То есть участковый имел право попросить этот документ.

- Еще он потребовал документ, который бы свидетельствовал, что продавщица прошла обучающие курсы по работе с ККТ.

- А вот это уже излишне. Достаточно документа, подтверждающего, что продавец ознакомлен с правилами ведения кассовых операций.

- У нас кассовый аппарат упал с прилавка и сломался. Какой документ мы должны выдавать покупателям, пока он в ремонте?

- На этот случай у вас должна быть запасная кассовая машина. Если вы будете работать без кассы, то вас привлекут к ответственности. Есть один исключительный случай, когда последствий не будет: отключение электроэнергии. Но это отключение должно быть зарегистрировано в энергоснабжающей организации. Только тогда вы можете использовать форму, утвержденную Письмом Минфина от 12 марта 1999 г. N 16-00-24-32.

- У нас интернет-магазин. Чек выбиваем до поездки курьера к покупателю. Что делать, если покупатель отказался оплатить товар? И как лучше нам теперь поступать - пробивать чек после?

- Вы можете купить кассовые аппараты для своих курьеров, которые они смогут возить с собой. В случае когда у вас не купили товар, можете делать возврат, если в этот же день не будет покупки по аналогичной сумме. Вечером оформите возврат актом по форме КМ-3. Больше ничего не надо. Все это четко прописано в типовых правилах эксплуатации ККМ.

- Разве не нужно пробивать чек только после того, как курьер принесет деньги?

- Нет, чек должен быть выдан вместе с покупкой (если нет сдачи) или со сдачей. А при расчетах покупателя с курьером у вас кассового аппарат нет.

- Подскажите, пожалуйста, собираются ли вносить изменения в типовые правила операций с ККТ?

- Сейчас мы ждем этих изменений. Закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ у нас был принят еще в прошлом году, но продвижений пока не наблюдается. Ни одного постановления до сегодняшнего дня мы не получили - работаем по-старому. У нас до сих пор нет органа, который ведет реестр ККМ, порядка регистрации тоже нового нет.

- Наш учредитель хочет увеличить уставный капитал, а деньги принес наличными. Как правильно оформить взнос - через кассу?

- Эту сумму нужно вносить на расчетный счет или через главную кассу предприятия - счет 50 "Касса". Контрольно-кассовую машину применять не надо, так как в данном случае нет факта реализации товара, работ или услуг.

- Скажите, пожалуйста, сколько лет нужно хранить Z-отчет? Какие штрафы нам грозят за его утрату?

- Контрольные ленты, книга кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с покупателями (клиентами), должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее пяти лет.

Обеспечить их хранение должен руководитель, он же и несет ответственность за их сохранность. Если будет проведена проверка и инспекторам по их законному требованию не будут представлены все сведения по расчетам с клиентами, то вас привлекут к административной ответственности по ст.19.7 КоАП.

- Мы занимаемся перевозками товаров, и часто деньги за товар получают наши шоферы. Как применять ККМ, ведь пока деньги дойдут до места, пройдет несколько дней?

- Вы продаете товар с машин?

- Да, в том числе.

- Тогда вам нужны кассы в машинах. На каждый автомобиль нужно зарегистрировать ККМ для осуществления выездной торговли.

- А если мы просто доставляем товар и деньги вручаются наличными шоферу?

- Аналогичная ситуация. На автомобиле должен стоять кассовый аппарат. Вам оплачивают услугу - вы выдаете кассовый чек.

- Можно ли давать на подпись кассовую книгу не главному бухгалтеру, а руководителю? Просто его к концу рабочего дня часто не бывает в офисе.

- Если по должностной инструкции это возможно, то почему бы и нет. Оформите приказом руководителя и возложите обязанности главбуха на генерального директора на то время, пока отсутствует главбух.

- В чем разница между ККТ и ККМ в Законе от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ?

- Понятие ККТ - гораздо шире понятия ККМ. Контрольно-кассовая машина входит в состав ККТ. Потому что ККТ - это контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы.

- Как лучше называть тогда?

- ККТ, хотя иногда мы пишем ККТ/ККМ, и наоборот.

- У нас при расчетах покупатели расплачиваются пластиковыми картами. Нужно ли проводить такие суммы и через кассовый аппарат?

- Обязательно.

- А если наш сотрудник расплачивается с помощью корпоративной пластиковой карты с другой организацией, нужно проводить эти суммы по кассе по счету 50?

- Это будет расчет с использованием платежной карты, в кассу будет сдан слип и кассовый чек. Выход денежных средств соответственно из кассы вашего предприятия вы оформляете расходником. А в качестве отчета ваш сотрудник отдаст вам карту, слип, кассовый чек.

- Пунктом 3 ст.2 Закона N 54-ФЗ определены организации, которые могут без применения ККТ производить наличные денежные расчеты и в силу специфики своей деятельности или местонахождения. У нас продуктовый магазин. Сейчас на противоположной стороне улицы мы выставили лоток. Торгуем пивом и мороженым. Нужно ли нам применять ККТ при продаже товаров с этого лотка?

- Если он у вас обтянут парусиновой пленкой или брезентом, то ККТ применять не надо. Кроме того, торговля мороженым и безалкогольными напитками в киосках осуществляется без применения ККТ. Добавлю, что торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, керосином, развалы овощей и фруктов также не предполагают использование ККМ.

- Скажите, обязана ли аптека, принимая деньги от населения, использовать контрольно-кассовую машину?

- Да, аптека обязана использовать ККТ, принимая наличные за медицинскую продукцию. Исключение сделано только для аптечных пунктов, которые являются структурными подразделениями фельдшерско-акушерских пунктов. Правда, только в том случае, если аптечный пункт расположен в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа).

- Мы занимаемся игорным бизнесом. Необходимо ли применять кассовый аппарат при выдаче выигрыша игрового автомата? Какими документами сопровождается выдача выигрыша?

- Нет, пробивать выигрыш по кассе не надо. Ведь ККТ применяется только при реализации товаров или услуг. У вас же реализации нет. Выдать деньги можно по расходно-кассовому ордеру. Не забудьте заверить его подписями главного бухгалтера и руководителя.

- То есть для нашей организации вообще ККМ не нужна?

- Наверняка вы продаете сопутствующие товары. Например, напитки или еду. А это уже реализация. В этом случае кассовый аппарат необходим.

- Мы занимаемся прокатом видеокассет. В качестве залога берем деньги, которые возвращаются, если клиент приносит кассету в нормальном состоянии. Скажите, на сумму залога я должна выдавать отдельный чек?

- Нет, через ККМ вы должны проводить только те суммы, которые вам платят именно за услугу проката. А деньги, переданные вам в качестве залога, не являются платой за услугу, поэтому выдавать на их сумму кассовый чек не надо.

- Наша организация сдает в аренду помещение под офис. По договору с арендатором стоимость международных и междугородных телефонных переговоров он возмещает нам наличными. Как мне оформлять эти деньги?

- В данном случае фактически эти денежные средства поступают к вам в качестве оплаты услуг связи. И раз оплата происходит наличными, то вам надо применять ККМ.

- Владимир Михайлович, у нас такая проблема. К концу дня часть денег поступает от граждан, а часть - от организаций и уже "закрыта" приходными кассовыми ордерами. Как же правильно отразить сдачу кассиром выручки в конце дня?

- У вас учет просто распадается на две составляющие. Первая - деньги, поступившие от обычных людей. По ним в конце дня должен составляться единый приходный кассовый ордер, подтверждающий приходование средств в кассу организации. Вторая - деньги, поступившие от фирм. По ним вы составляете отдельные "приходники" на каждую поступившую сумму. Соответственно второй раз учитывать эту сумму не надо.

- Покупатель внес нам аванс наличными. Соответственно мы пробили чек. Через неделю эта фирма отказывается от договора, и мы должны вернуть ей аванс. Возвращаем тоже наличными. Должна ли эта организация выдать нам кассовый чек?

- Нет, не должна. ККТ надо применять только при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг. А в данном случае ваш контрагент ничего вам не реализует. Следовательно, и ККТ применять не надо.

Подписано в печать

23.06.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——