Вопрос: Согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации лимит остатка наличных денег в кассе организации устанавливается учреждениями банков ежегодно. Означает ли это, что лимит устанавливается на календарный год или используется в течение 12 месяцев, следующих за днем последнего установления лимита? То есть, например, лимит, установленный банком 1 июня отчетного года, используется:

а) до 31 декабря отчетного года включительно;

б) до 1 июня следующего года?

Ответ: Согласно п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденного Советом директоров Банка России (Протокол от 19.12.1997 N 47) (далее - Положение), лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Действительно, приведенную норму толковать можно двояко, но традиционно принято считать, что лимит остатка наличных денег устанавливается на календарный год. В связи с этим расчет лимита производится в начале отчетного года или в конце предыдущего, а в случае создания организации в течение года - непосредственно после открытия расчетного счета организации. Так, в приведенном в вопросе примере лимит, установленный банком 1 июня отчетного года, должен использоваться до 31 декабря отчетного года включительно.

По нашему мнению, создатели Положения также имели в виду установление лимита на календарный год. Косвенным доказательством такого предположения является Приложение 1 к Положению, содержащее форму "Расчета на установление предприятию лимита остатка кассы на ____ год" (ОКУД 0408020).

Следует отметить, что такое прочтение нормы не приведет к каким-либо последствиям, ухудшающим положение организации, поскольку последним абзацем того же п. 2.5 Положения предусмотрено, что лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

А.П.Кошелев

Издательство "Главная книга"

16.06.2005

————