Вопрос: Предприятие розничной торговли переходит с 1 января 2002 г. на уплату единого налога на вмененный доход. В декабре 2001 г. произведены производственные расходы, оплата за которые будет осуществлена в 2002 г. Может ли предприятие включить в налоговые вычеты суммы налога на добавленную стоимость по таким расходам после их оплаты поставщикам?

Ответ: Согласно ст.171 Налогового кодекса РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат налоговому вычету при условии их использования для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения.

При этом п.1 ст.172 Кодекса, определяющей порядок применения налоговых вычетов, установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 Кодекса, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Таким образом, до момента оплаты приобретаемых товаров (работ, услуг) предприятие не имеет оснований для включения в налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиками.

В случае если с 1 января 2002 г. предприятие будет уплачивать единый налог на вмененный доход и в соответствии со ст.1 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" не будет являться плательщиком налога на добавленную стоимость, оно на основании ст.171 Кодекса утрачивает право на применение налоговых вычетов.

Таким образом, предприятие не имеет оснований для включения в налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость по расходам, произведенным в декабре 2001 г. и оплаченным после перехода с 1 января 2002 г. на уплату единого налога на вмененный доход.

М.Н.Охлопкова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

28.12.2001

————