Вопрос: Какие документы необходимо иметь налогоплательщику для целей налогового учета резерва по сомнительным долгам в 2002 г.?

Ответ: Из положений ст.266 НК РФ следует, что формирование резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Поэтому принятое организацией решение о создании такого резерва должно найти отражение в приказе об учетной политике организации. Кроме того, в данном приказе следует определить период (отчетный или налоговый), на который будет создаваться резерв, а также предусмотреть порядок использования суммы неизрасходованного резерва:

- либо путем переноса суммы остатка на будущий отчетный (налоговый) период;

- либо путем включения суммы остатка в состав внереализационных доходов того отчетного (налогового) периода, в котором резерв не был использован.

Для целей налогового учета налогоплательщику необходимо в первую очередь фиксировать результаты инвентаризации дебиторской задолженности.

В этой связи ныне применяемую для целей бухучета унифицированную форму N ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами", утвержденную Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, можно дополнить следующими графами:

- срок возникновения сомнительной задолженности (соответственно более 90 дней, от 45 до 90 дней, менее 45 дней);

- размер возможных отчислений в резерв (соответственно 100%, 50%, 0%).

Кроме того, налогоплательщику следует отслеживать и фиксировать следующие данные:

- переход сомнительного долга в группу безнадежных долгов с указанием основания для признания долга безнадежным и суммы резерва, использованной на покрытие такого долга;

- остаток суммы резерва на конец отчетного (налогового) периода, если такой резерв не израсходован в полном объеме.

С.В.Супотницкий

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

28.12.2001

————