Вопрос: Общим собранием акционеров было принято решение о распределении чистой прибыли по итогам 2000 г., в том числе на выплату сотрудникам премий, материальной помощи, на оплату проезда в отпуск и обратно, на возмещение сотрудникам расходов по найму жилья и аренде имущества. Включаются ли данные выплаты в налоговую базу для исчисления единого социального налога, если источником их возникновения служит нераспределенная прибыль прошлого года?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 декабря 2001 г. N 04-02-05/1/221

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и по поставленным вопросам сообщает следующее.

В соответствии с п.4 ст.236 гл.24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог (взнос)" (ЕСН), не облагаются ЕСН любые выплаты, начисленные в пользу работников за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, независимо от периода, от которого остались эти средства. Таким образом, на выплаты в виде премий и материальной помощи из прибыли прошлых лет ЕСН не начисляется.

При этом согласно п.4 ст.237 гл.24 Кодекса в налоговую базу для исчисления ЕСН включается материальная выгода, получаемая работником за счет работодателя. К такой материальной выгоде относится, в частности, оплата работодателем приобретаемых для работника или членов его семьи товаров (работ, услуг).

Следовательно, оплата проезда в отпуск, найма жилья, аренды имущества является для сотрудников косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами. В связи с этим такие суммы включаются в налоговую базу для исчисления единого социального налога, несмотря на то что источником их возникновения служит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

25.12.2001

————