Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель, являясь работодателем, принять на работу в период летних каникул несовершеннолетнего школьника, достигшего четырнадцатилетнего возраста, и предоставить ему стандартный налоговый вычет в отношении выплаченного дохода за отработанное время?

Ответ: Индивидуальный предприниматель имеет право принять на работу школьника, достигшего четырнадцатилетнего возраста, только в случае выполнения следующих условий, установленных ТК РФ, а именно:

- после предоставления школьником письменного согласия от одного из родителей или от опекуна (ст.63 ТК РФ);

- после заключения со школьником срочного трудового договора только на время летних каникул, поскольку подростки до 16 лет могут работать только в свободное от учебы время, причем работа не должна причинить вреда здоровью юного работника (ст.63 ТК РФ);

- в заключаемом с несовершеннолетним сотрудником срочном трудовом договоре нельзя устанавливать испытательный срок (ст.70 ТК РФ);

- после оплаты работодателем обязательного предварительного медицинского осмотра, учитывая, что лица моложе 18 лет должны приниматься на любую работу только после обязательного предварительного медицинского осмотра (ст.266 ТК РФ);

- если данная работа не связана с вредными и опасными условиями труда, так как лиц моложе 18 лет нельзя привлекать для работы на следующих видах производств (ст.265 ТК РФ): на подземных работах; на производствах с вредными и опасными условиями труда; на работах, причиняющих вред здоровью и нравственному развитию подростков (игорный бизнес, работа в ночных кабаре и клубах, производство, перевозка и торговля спиртными напитками, табачными изделиями, наркотическими и токсическими препаратами); на работах по переноске и передвижению тяжестей свыше предельных норм.

Кроме того, оформляя школьника на его первую работу, индивидуальный предприниматель обязан оформить на него страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (ст.65 ТК РФ) и предусмотреть особые условия труда: сокращенный рабочий день; запрет на работу в ночную смену, работы в выходные и праздничные дни, сверхурочные работы, служебные командировки (ст.268 ТК РФ); несовершеннолетнему нельзя устанавливать испытательный срок (ст.70 ТК РФ); подростки не имеют права работать по совместительству (ст.282 ТК РФ).

Согласно п.3 ст.218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Пунктом 1 ст.226 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ. Указанные индивидуальные предприниматели именуются в гл.23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ налоговыми агентами.

Следовательно, индивидуальный предприниматель, являясь налоговым агентом и источником выплаты дохода, на основании заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет, вправе предоставить школьнику, с которым заключен срочный трудовой договор, стандартный налоговый вычет.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

14.02.2005

————