Вопрос: Организация торговли перешла на уплату ЕНВД. При этом в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ организация восстановила "входной" НДС. Можно ли суммы восстановленного налога учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, переходящий на ЕНВД, обязан восстановить "входной" НДС, ранее принятый к вычету, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам. Восстановить налог необходимо в последнем налоговом периоде перед переходом на ЕНВД. При этом в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ указано, что суммы восстанавливаемого НДС в стоимость соответствующих товаров (работ, услуг) не включаются, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

В то же время необходимо учитывать, что в соответствии с п. 9 ст. 274 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на ЕНВД.

Таким образом, суммы НДС, восстановленные в связи с переходом на ЕНВД, на наш взгляд, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в силу п. 9 ст. 274 НК РФ.

Т.Л.Крутякова

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

12.07.2007

————