Вопрос: В октябре 2003 г. индивидуальный предприниматель передал в безвозмездное пользование деревообрабатывающий станок, который числился у него в составе амортизированного основного средства. Амортизацию по станку он продолжал начислять в Книге учета после передачи станка в безвозмездное пользование. Сумма начисленной за два месяца (ноябрь - декабрь) амортизации составила 3000 руб.

Ошибка, допущенная индивидуальным предпринимателем, обнаружена в октябре 2004 г. после сдачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 г.

Что нужно сделать, чтобы исправить допущенную ошибку?

Ответ: Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

Согласно п.30 Порядка учета к амортизируемому имуществу относятся принадлежащие индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые им для осуществления предпринимательской деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

При этом необходимо учитывать, что из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование либо по которым фактические затраты на их приобретение, сооружение и изготовление не могут быть документально подтверждены (п.32 Порядка учета).

Пунктом 41 Порядка учета установлено, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо данный объект выбыл из состава амортизированного имущества индивидуального предпринимателя по любым основаниям.

В соответствии со ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Учитывая изложенное, индивидуальному предпринимателю необходимо представить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2003 г., исключив сумму начисленной амортизации за ноябрь - декабрь 2003 г., и доплатить сумму налога на доходы физических лиц и пени за просрочку уплаты.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

14.02.2005

————