Вопрос: Физическое лицо владеет на праве собственности земельным участком и расположенным на нем жилым домом (дом занимает 20% земельного участка). В качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, указанное лицо сдает в аренду организации половину дома для проживания ее сотрудников. Должно ли в данном случае физическое лицо уплачивать земельный налог на основании налогового уведомления или же должно самостоятельно рассчитывать налоговую базу, уплачивать налог на основе данных расчетов, а также представлять в налоговый орган налоговую декларацию?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 391 и п. 2 ст. 396 Кодекса физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу и осуществляют исчисление суммы земельного налога (авансовых платежей) в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Принимая во внимание положение п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации, земельный участок, на котором расположено здание, используемое в предпринимательских целях, относится к объектам гражданских прав в целом, его следует считать используемым в предпринимательской деятельности в целом.

Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель должен самостоятельно определить налоговую базу, исчислить земельный налог (авансовые платежи) в отношении всего земельного участка, принадлежащего ему на праве собственности, и представить в налоговый орган налоговую декларацию по земельному налогу (налоговый расчет по авансовым платежам по налогу).

В.М.Есиков

Консультант

отдела имущественных

и прочих налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

01.06.2007

————