Текст письма опубликован

"Московский налоговый курьер", 2007, N 15

Вопрос: Организация, применяющая УСН, заключила бессрочный трудовой договор с гражданином Кыргызстана. Каков порядок начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты данному работнику?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 17 мая 2007 г. N 21-18/409

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему, освобождаются от уплаты ЕСН, но производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

На основании п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ.

В п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ предусмотрено, что застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию являются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ, если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому договору.

Статус иностранного гражданина для целей отнесения его к категории застрахованных лиц определяется в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации":

- временно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;

- постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство;

- временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Таким образом, если иностранный гражданин имеет статус временно проживающего или постоянно проживающего в РФ, то он относится к категории застрахованных лиц и с выплат, начисленных в его пользу, должны выплачиваться взносы на обязательное пенсионное страхование.

В свою очередь, если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего на территории РФ, он не является застрахованным лицом, и соответственно на выплаты в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Как следует из представленных материалов, гражданин Кыргызстана, имеющий разрешение на работу и регистрацию по месту пребывания в г. Москве, относится к категории временно пребывающих в РФ. Следовательно, он не является застрахованным лицом в органах ПФР.

Таким образом, на выплаты, произведенные организацией в его пользу, не должны начисляться взносы на обязательное пенсионное страхование.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Т.А.ПЫХТИНА

17.05.2007

————