Вопрос: Организация (консалтинговая фирма) для оформления интерьера офиса приобрела три аквариума и рыбок. Можно ли учесть указанные расходы при исчислении налога на прибыль? Учитывается ли указанное имущество в качестве амортизируемого?

Ответ: В целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Кодекса).

Таким образом, одним из основных критериев для принятия расходов в целях налогообложения прибыли является их направленность на получение дохода.

В связи с изложенным, учитывая, что приобретенные аквариумы предназначены для оформления интерьера офиса и не используются организацией в деятельности, направленной на получение дохода, расходы на их приобретение не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, как не соответствующие основным критериям, установленным п. 1 ст. 252 Кодекса.

Вместе с тем следует отметить, что амортизационные отчисления по основным средствам, не используемым в производственных целях, направленных на извлечение дохода, не учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Т.С.Северова

Ведущий специалист-эксперт

отдела налогообложения прибыли

(дохода) организаций

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

11.05.2007

————