Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: Организация, применявшая общую систему налогообложения, в ноябре 2006 г. получила аванс в счет предстоящей поставки товаров. С 1 января 2007 г. она перешла на упрощенную систему налогообложения. Предоставляется ли ей вычет сумм НДС, исчисленных с сумм аванса, в случае если отгрузка этого товара была осуществлена в феврале 2007 г.? (Консультация эксперта, 2007)



Вопрос: Организация, применявшая общую систему налогообложения, в ноябре 2006 г. получила аванс в счет предстоящей поставки товаров. С 1 января 2007 г. она перешла на упрощенную систему налогообложения. Предоставляется ли ей вычет сумм НДС, исчисленных с сумм аванса, в случае если отгрузка этого товара была осуществлена в феврале 2007 г.?

Ответ: В соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями (п. 1 ст. 516 ГК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 167 НК РФ в целях гл. 21 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При этом в случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Вычеты сумм НДС, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, при получении частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров у организации, применяющей общую систему налогообложения, возникает момент определения налоговой базы по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом обложению НДС подлежат суммы полученной оплаты с учетом НДС по ставке 10/110 или 18/118 (абз. 2 п. 1 ст. 154 и п. 4 ст. 164 НК РФ). Такие суммы НДС подлежат вычету на дату отгрузки этих товаров при условии их приобретения для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

Учитывая, что указанная организация на дату отгрузки этих товаров применяет упрощенную систему налогообложения и, следовательно, налогоплательщиком НДС не признается, суммы НДС, исчисленные ею в период применения общей системы налогообложения при получении частичной оплаты, вычету не подлежат (п. 2 ст. 346.11 и п. 2 ст. 171 НК РФ).

Вместе с тем указанная организация может осуществить пересчет договорной стоимости товаров по согласованию с покупателем путем ее уменьшения на суммы НДС, исчисленные с сумм аванса, на дату перехода на упрощенную систему налогообложения и возвратить эти суммы покупателю. В этом случае суммы аванса включаются в налоговую базу по единому налогу за вычетом сумм НДС, возвращенных покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 22.06.2004 N 03-02-05/2/41.

Е.Н.Коломина

Консалтинговая группа "ИнтерСофт"

13.04.2007

————






Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: Организация, имеющая свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, осуществила в 2007 г. производство денатурированного этилового спирта в одном из структурных подразделений. Следует ли сумму акциза включать в стоимость денатурированного спирта, передаваемого в другое подразделение в целях его дальнейшего использования в качестве сырья для производства неспиртосодержащей продукции? (Консультация эксперта, 2007) >
Вопрос: Организация, применяющая общий режим налогообложения, приобрела оборудование со сроком полезного использования 17 лет. С 1 января 2005 г. она перешла на уплату ЕСХН. На дату перехода на спецрежим остаточная стоимость оборудования составляла 100 000 руб. В каком порядке определяется его остаточная стоимость на 1 января 2007 г. в случае, если с этой даты организация предполагает осуществить возврат к общей системе налогообложения? (Консультация эксперта, 2007)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.