Вопрос: Работница с февраля 2001 г. находится в отпуске по беременности и родам. В январе при исчислении налога на доходы физического лица (НДФЛ) был учтен стандартный налоговый вычет в размере 400,00 руб., зарплата работницы 1600,00 руб. В феврале и в последующих месяцах для определения НДФЛ нарастающим итогом с начала года следует: а) применять налоговый вычет 400,00 руб. до полного льготирования суммы в 1600,00 руб., или б) применять налоговый вычет 400,00 + 300,00 руб. с момента рождения ребенка до полного льготирования суммы в 1600,00 руб., или в) вообще не применять с февраля налоговых вычетов к сумме, начисленной за январь (1600,00 руб.), т.к. работница получила не облагаемую НДФЛ выплату по листу нетрудоспособности и с февраля фактически не работает, а находится в отпуске по беременности и родам?

Ответ: Право на получение плательщиком НДФЛ стандартных налоговых вычетов в размерах 400 и 300 руб. за каждый месяц налогового периода установлено в ст.218 НК РФ (ред. от 07.08.2001) и может быть им использовано только при определении размера его налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 настоящего Кодекса.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода (п.3 ст.218 НК РФ).

Согласно ст.226 российские организации признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, если от них или в результате отношений с ними налогоплательщик получает доходы.

В случае, когда организация не выплачивает работнику облагаемых НДФЛ доходов, она не является источником дохода. Соответственно, организация налоговую базу по этому налогу не определяет, налог не исчисляет, и, таким образом, у нее нет оснований для предоставления работнику стандартных налоговых вычетов.

С.В.Супотницкий

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

30.11.2001

————