Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: О включении в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ расходов, осуществляемых в связи с использованием личного автомобиля для поездок в целях осуществления предпринимательской деятельности, и расходов на демонстрацию продаваемого товара (кофе), включающую дегустацию, а также о порядке зачета (возврата) индивидуальным предпринимателем сумм излишне уплаченного НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 11.04.2007 N 03-04-05-01/108)



Вопрос: О включении в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ расходов, осуществляемых в связи с использованием личного автомобиля для поездок в целях осуществления предпринимательской деятельности, и расходов на демонстрацию продаваемого товара (кофе), включающую дегустацию, а также о порядке зачета (возврата) индивидуальным предпринимателем сумм излишне уплаченного НДФЛ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 апреля 2007 г. N 03-04-05-01/108

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

1. В соответствии с п. 1 ст. 221 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций".

В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражен в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, расходы, осуществляемые в связи с использованием личного автомобиля для поездок в целях осуществления предпринимательской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам индивидуального предпринимателя.

При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях предпринимательской деятельности, а не в иных целях.

При выполнении данных условий расходы, осуществляемые в связи с использованием личного автомобиля для поездок в целях осуществления предпринимательской деятельности, могут учитываться для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в составе профессиональных расходов индивидуального предпринимателя.

2. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н, БГ-3-04/430 (далее - Порядок).

В соответствии с пп. 17 п. 47 Порядка к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся расходы на рекламу изготавливаемых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), связанных с деятельностью индивидуального предпринимателя, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.

К расходам на рекламу относятся, в частности, расходы на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Исходя из вышеизложенного, считаем, что затраты индивидуального предпринимателя на демонстрацию продаваемого товара (кофе), включающую дегустацию, относятся к расходам на рекламу, предусмотренным пп. 17 п. 47 Порядка, и могут приниматься в качестве профессионального налогового вычета в полной сумме произведенных затрат.

3. Зачет или возврат индивидуальным предпринимателем сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц осуществляется в порядке, установленном в ст. 78 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

11.04.2007

————






Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: О праве налогоплательщика, применяющего УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы следующих налоговых периодов, в том числе если за данный налоговый период получен убыток. (Письмо Минфина РФ от 11.04.2007 N 03-11-05/68) >
Вопрос: О порядке учета расходов, связанных с транспортировкой, строительно-монтажными работами, страхованием, и расходов по контролю качества и приемке основного средства, а также стоимости дополнительного оборудования при исчислении налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 11.04.2007 N 03-03-06/4/41)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.