Вопрос: Наша фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, арендует помещение, находящееся в муниципальной собственности. Арендодатель выставляет счет за аренду на сумму арендной платы, не указывая сумму НДС. Правильно ли мы считаем, что арендатор должен извлечь сумму НДС из суммы арендной платы и перечислить ее в бюджет, а арендодателю перечислить сумму за вычетом налога?

Ответ: Организации, перешедшие на упрощенную систему учета и отчетности, согласно п.2 ст.1 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. При этом они не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента и уплаты налога в соответствии со ст.161 Налогового кодекса Российской Федерации (см. также п.1.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447).

Согласно ст.161 Кодекса налоговый агент обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость с арендной платы за пользование муниципальным имуществом. Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Налогообложение в данном случае производится по налоговой ставке 16,67 процента (п.4 ст.164 НК РФ).

Таким образом, в данном случае организация перечисляет арендодателю сумму арендной платы без НДС, а сумму НДС отдельным платежным поручением перечисляет непосредственно в бюджет.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

30.11.2001

————