Текст письма опубликован

"Московский налоговый курьер", 2007, N 12

Вопрос: Организация ежемесячно производит уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. Вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за отчетные периоды 2007 г. на всю сумму убытков прошлых налоговых периодов (либо на ее часть)?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 10 апреля 2007 г. N 20-12/034136

Согласно ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

На основании п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Согласно п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, установлено, что Приложение N 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период. Однако в самой форме Приложения N 4 к листу 02 содержится текст о том, что по строке 150 отражается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период.

Кроме того, в п. 5.5 Порядка предусмотрено, что по строке 120 листа 02 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанного по строке 110 листа 02), строке 100 листов 05 и строке 530 листа 06.

Таким образом, организация вправе уменьшать налоговую базу, исчисленную не только за налоговый, но и за отчетный период, на всю сумму убытка, определенного по правилам ст. 283 НК РФ, или на часть этой суммы.

Основание: Письмо Минфина России от 01.06.2006 N 03-03-04/1/492.

И.о. заместителя

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

О.М.СПИЦЫНА

10.04.2007

————