Вопрос: Лишается ли предприниматель права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, заявленный им в налоговой декларации по НДФЛ, если при этом вместе с декларацией налоговому органу не было представлено письменное заявление в соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ ввиду того, что предприниматель не является работником какого-либо работодателя?

Ответ: Статья 218 Налогового кодекса РФ предусматривает право налогоплательщика на стандартные налоговые вычеты.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Согласно ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующем законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают в бюджет НДФЛ исходя из сумм, полученных от такой деятельности.

Индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками НДФЛ. Исчисление, удержание и перечисление налоговых платежей осуществляется ими без участия налоговых агентов.

Предприниматель самостоятельно производит исчисление налога, если он не является работником, которому вычеты предоставляются налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода.

Поэтому отсутствие заявления в рассматриваемом случае не лишает налогоплательщика права на применение установленного законом налогового вычета.

Кроме того, указание предпринимателем стандартного налогового вычета в налоговой декларации по НДФЛ может рассматриваться как подача налоговому органу соответствующего заявления, поскольку свидетельствует о его намерении получить указанный стандартный налоговый вычет.

Таким образом, неподача на основании п. 3 ст. 218 НК РФ письменного заявления не лишает предпринимателя права на применение установленного пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартного налогового вычета, заявленного им в налоговой декларации по НДФЛ.

А.И.Хасанов

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

10.04.2007

————