Вопрос: Об отсутствии оснований для учета налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов по оплате услуг сторонних организаций по вывозу мусора и твердых бытовых отходов и услуг по уборке территории.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 апреля 2007 г. N 03-11-04/2/95

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка признания расходов по вывозке мусора, отходов и уборке территории при применении организацией упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшает полученные доходы на величину расходов. Перечень расходов, указанных в этой статье, является закрытым.

Согласно пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса налоговая база по налогу, исчисляемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может уменьшаться на величину материальных расходов, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 254 Кодекса для исчисления налога на прибыль организаций.

При этом согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

Подпункт 2 п. 1 ст. 254 Кодекса предусматривает, что к материальным расходам относятся затраты налогоплательщиков на хозяйственные нужды, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств. К материальным расходам относится также оплата услуг сторонних организаций по техническому обслуживанию основных средств.

Таким образом, поскольку расходы по оплате услуг организаций по вывозу мусора и твердых бытовых отходов, услуг по уборке территории не связаны с техническим обслуживанием основных средств и не предусмотрены ст. 346.16 Кодекса, они не могут быть учтены при налогообложении.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

09.04.2007

————