Вопрос: Частное охранное предприятие нанимает сотрудников во вневедомственную охрану. Часть сотрудников являются ветеранами боевых действий в Чеченской Республике. В каком размере предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ указанным сотрудникам?

Ответ: Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

Федеральным законом от 18.07.2006 N 119-ФЗ "О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесено дополнение в ст. 218 НК РФ.

Так, согласно абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.

В соответствии ч. 1 ст. 65 Конституции РФ Чеченская Республика является субъектом Российской Федерации.

Таким образом, сотрудники, нанимаемые в охрану и являющиеся ветеранами боевых действий в Чеченской Республике, вправе получить у работодателя стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. При этом для подтверждения права на вычет работнику необходимо представить документы, подтверждающие его участие в боевых действиях в Чеченской Республике, например удостоверение ветерана боевых действий.

Необходимо отметить, что стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного пп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Г.А.Ковальчук

Аудиторско-консалтинговая группа

"АИС"

12.03.2007

————