Текст письма опубликован

"Московский налоговый курьер", 2007, N 9

Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения. Каков порядок отражения в декларации по налогу на прибыль исчисленных сумм авансовых платежей в бюджет субъекта РФ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 5 марта 2007 г. N 20-12/019560

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утвержден Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.

В соответствии с п. 5.11 разд. V "Порядок заполнения листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" декларации" Порядка по строкам 290 - 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке листа 02 декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые вычисляются аналогично расчету показателя по строке 290.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в том же порядке и должна быть равна сумме строк 120 Приложений N 5 к листу 02.

Согласно п. 10.1 разд. X "Порядок заполнения Приложения N 5 к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения" декларации" Порядка Приложение N 5 к листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.

На основании п. 10.8 разд. X Порядка по строкам 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в квартале, следующем за отчетным (налоговым) периодом.

Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 Приложений N 5 (суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода).

Суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на I квартал следующего налогового периода.

Таким образом, схему расчета авансовых платежей, например, на III квартал 2007 г. по организации без обособленных подразделений, а также по каждому обособленному подразделению можно условно представить следующей формулой:

[строка 200 листа 02 декларации за I полугодие 2007 г. - строка 200 листа 02 декларации за I квартал 2007 г. (разность строк должна соответствовать строке 310 листа 02)] x доля налоговой базы (строка 040 соответствующего Приложения N 5 к листу 02 декларации за I полугодие 2007 г.) = строка 120 Приложения N 5 к листу 02.

Сумма строк 120 всех Приложений N 5 к листу 02 декларации за I полугодие 2007 г. формирует показатель строки 310 листа 02 декларации за I полугодие 2007 г.

И.о. заместителя

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

О.М.СПИЦЫНА

05.03.2007

————