Вопрос: В организации проводится встречная налоговая проверка поставщика. В рамках данной проверки налоговым органом была затребована выписка из расчетного счета организации с указанием дат совершения всех операций, однако организация полагает, что требование о представлении такой выписки незаконно, поскольку не относится к деятельности проверяемого контрагента. Правомерно ли требование налогового органа?

Ответ: Следует отметить, что Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ из Налогового кодекса РФ с 1 января 2007 г. исключено понятие встречной проверки (п. 64 ст. 1, п. 1 ст. 7 Федерального закона N 137-ФЗ).

Однако в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). При этом истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может производиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Пунктом 3 ст. 93.1 НК РФ установлено, что налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. (п. 6 ст. 93.1, п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Иными словами, возможно истребование только тех документов, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика.

В рассматриваемом случае налоговым органом были затребованы выписки с расчетного счета организации с указанием дат совершения операций. При этом очевидно, что указанные выписки не относятся к деятельности контрагента.

Учитывая изложенное, требование налогового органа следует признать противоречащим закону. К аналогичному мнению приходил ранее и ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 10.10.2006 N Ф04-6771/2006(27423-А46-29). В частности, суд указал, что в рамках встречной проверки налоговые органы не вправе требовать у организации сведения обо всех операциях, проделанных по ее банковскому счету.

С.В.Славкина

Аудиторско-консалтинговая группа

"АИС"

01.03.2007

————