Вопрос: С 01.01.2004 организация применяла УСН (объект налогообложения - "доходы"), но с 01.01.2006 право на применение УСН было утрачено и организация стала уплачивать налог на прибыль с применением метода начисления. Основной вид деятельности организации - выполнение проектных работ. Какие расходы вправе учесть организация при переходе с УСН на общий режим налогообложения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 февраля 2007 г. N 03-11-04/2/33

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при переходе с упрощенной системы налогообложения на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций по методу начислений в составе расходов признается погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.

Указанные расходы признаются на дату перехода на общий режим налогообложения.

Состав названных расходов определяется в соответствии со ст. 346.16 Кодекса с учетом положений пп. 1 и 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса.

Так, в частности, на дату перехода на общий режим налогообложения в состав расходов включается стоимость остатков сырья и материалов, приобретенных, но не учтенных при определении налоговой базы в период применения упрощенной системы налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Кодекса), стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, но не реализованных в период применения упрощенной системы налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

15.02.2007

————