Текст письма опубликован

"Московский налоговый курьер", 2007, N 11

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", занимается рекламной деятельностью. Организация заключила договор со сторонней компанией по размещению рекламы в газете (журнале). Вправе ли организация учесть в расходах затраты, связанные с размещением рекламы?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 29 января 2007 г. N 18-11/3/07162@

На основании ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу учесть только те расходы, которые предусмотрены п. 1 указанной статьи. Расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы", вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.

При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются к учету применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся отдельные операции по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Таким образом, расходы на размещение рекламы сторонней компании в газете (журнале) могут быть учтены организацией, занимающейся рекламной деятельностью, при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.

Заместитель

руководителя Управления

действительный государственный советник РФ

2 класса

С.Х.АМИНЕВ

29.01.2007

————