Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем и занимаюсь оптовой и розничной торговлей. В части оптовой торговли оплачиваю патент, в части розничной уплачиваю единый налог на вмененный доход. Каков порядок применения НДС?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 ноября 2001 г. N 04-03-18/50

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно ст.143 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2001 г., индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение такой системы налогообложения данной категорией налогоплательщиков предусматривает замену установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

В связи с изложенным индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, с 1 января 2001 г. признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Что касается индивидуальных предпринимателей, уплачивающих в бюджет единый налог на вмененный доход, то они не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, поскольку согласно ст.31 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" не утратил силу.

Согласно действующему налоговому законодательству неплательщики налога на добавленную стоимость (в том числе индивидуальные предприниматели) не имеют права на вычет сумм налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг).

Согласно п.2 ст.171 части второй Налогового кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им по товарам, приобретенным для перепродажи, подлежат вычетам при исчислении сумм налога на добавленную стоимость, уплачиваемых в бюджет. При этом согласно п.1 ст.169 Кодекса основанием, служащим для принятия к вычету (возмещению) предъявленных сумм налога на добавленную стоимость, является счет - фактура.

Следует иметь в виду, что согласно действующему налоговому законодательству в случае, если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций.

Учитывая изложенное, при осуществлении своей деятельности Вы должны вести раздельный учет операций по реализации товаров в режиме розничной торговли и оптовой торговли. При этом при реализации товаров в режиме оптовой торговли следует начислять налог на добавленную стоимость и принимать к вычету суммы налога, уплаченные поставщикам товаров, в общеустановленном порядке на основании счетов - фактур.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

21.11.2001

————