Текст письма опубликован

"Московский налоговый курьер", 2007, N 5

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся автором и применяющий УСН, заключил договор с Российским авторским обществом об управлении его имущественными правами на коллективной основе. Основной вид деятельности - "Прочая зрелищно-развлекательная деятельность" (код по ОКВЭД 92.3). Учитываются ли доходы, полученные по указанному договору, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 18 января 2007 г. N 18-12/3/03919@

Согласно ст. 4 Закона РФ от 09.07.1993 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" (далее - Закон N 5351-1) автором произведения признается физическое лицо, творческим трудом которого создано это произведение.

На основании ст. 16 Закона N 5351-1 автору в отношении его произведения принадлежат все имущественные авторские права, то есть исключительные права на использование произведения в любой форме и любым способом.

В соответствии со ст. 30 Закона N 5351-1 имущественные права, указанные в ст. 16 Закона, включая право на получение вознаграждения, выплачиваемого по авторскому праву, могут передаваться другим лицам только на основе авторского договора.

Виды исключительных прав, закрепленных за исполнителем, в том числе право на использование исполнения в любой форме, включая право на получение вознаграждения за каждый вид использования исполнения, определены в ст. 37 Закона N 5351-1. При этом указанное право может передаваться исполнителем по договору другим лицам.

На основании ст. 44 Закона N 5351-1 в целях обеспечения имущественных прав авторов, исполнителей и иных обладателей авторских и смежных прав в случаях, когда их практическое осуществление в индивидуальном порядке затруднительно, могут создаваться организации, управляющие имущественными правами указанных лиц на коллективной основе.

Организация, управляющая имущественными правами на коллективной основе, выполняет функции по согласованию с пользователями размеров выплачиваемых вознаграждений, сбору этих вознаграждений, а также распределению и выплате собранных сумм вознаграждений обладателям авторских и смежных прав (ст. 46 Закона N 5351-1).

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при применении УСН учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. ст. 249 и 250 НК РФ.

Содержанием договора об управлении имущественными правами автора на коллективной основе являются положения, в соответствии с которыми правообладатель передает организации право осуществлять свои имущественные права на коллективной основе, а организация принимает на себя осуществление данных прав и выплачивает автору вознаграждение за использование его произведений.

Таким образом, суммы вознаграждения, выплаченные автору - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, за использование его произведений, представляют собой выручку от реализации имущественных прав.

Следовательно, суммы указанных вознаграждений учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Заместитель

руководителя Управления

действительный государственный советник РФ

2 класса

С.Х.АМИНЕВ

18.01.2007

————