Вопрос: Организация имеет на своем балансе и содержит за счет чистой прибыли медицинское учреждение, имеющее лицензию на медицинскую деятельность, для оказания медицинских услуг своим работникам, в том числе для лечения зубов. Все услуги медицинское учреждение оказывает бесплатно за счет чистой прибыли организации. Должен ли взиматься налог на доходы физических лиц при оказании медицинским учреждением бесплатных услуг работникам организации? Взимается ли налог на доходы физических лиц при оказании бесплатных услуг лицам, не являющимся работниками организации?

Ответ: В соответствии с п.10 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

В соответствии с положениями ст.15 Кодекса законов о труде Российской Федерации работодателем может быть юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор (контракт) с физическим лицом, т.е. предприятие не выступает в качестве работодателя по отношению к лицам, выполняющим работы по договорам подряда, разовым договорам и т.п.

Поскольку медицинское учреждение содержится за счет чистой прибыли организации, стоимость медицинских услуг (в том числе по лечению зубов), бесплатно полученных работниками предприятия, их супругами, их родителями и их детьми, не включается в их налогооблагаемый доход.

В случае оказания указанным медицинским учреждением бесплатных медицинских услуг физическим лицам, не являющимся работниками предприятия или членами их семей, определяется сумма дохода в размере стоимости бесплатно оказанных физическим лицам медицинских услуг. Указанный доход облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. Сведения о полученном ими доходе по форме N 2-НДФЛ подаются в налоговый орган по месту постановки организации на налоговый учет в установленном порядке (ст.230 Налогового кодекса).

П.П.Грузин

Советник налоговой службы

III ранга

19.11.2001

————