Вопрос: Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц суммы возмещения физическому лицу - патентообладателю неполученных доходов от использования его изобретения, выплачиваемые по решению суда организацией, нарушившей его право? Если да, то каков порядок уплаты налога?

Ответ: Согласно п.3 ст.217 Налогового кодекса не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещением иных расходов.

В соответствии с положениями п.2 ст.14 Патентного закона Российской Федерации от 23.09.1992 N 3517-1 физическое или юридическое лицо, виновное в нарушении патента, обязано возместить патентообладателю причиненные убытки в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками лица, право которого нарушено, в частности, понимаются неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Физическому лицу - патентообладателю производится возмещение неполученных доходов от использования его изобретения. Указанные доходы, выплачиваемые физическому лицу по решению суда организацией, нарушившей его право, не подпадают под понятие компенсационных выплат, указанное в п.3 ст.217 Налогового кодекса, и подлежат налогообложению на общих основаниях по ставке 13%.

В соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент, в качестве которого выступает организация, выплачивающая физическому лицу по решению суда сумму неполученного дохода, обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Уплата не удержанных организацией сумм налога в этом случае производится физическим лицом, получившим доходы по решению суда от организации, нарушившей его право, на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговыми органами, в сроки, указанные в п.5 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае непредставления организацией в течение календарного года сведений о выплатах дохода и невозможности удержания с него налога уплата налога производится на основании налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком в соответствии с п.3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации.

П.П.Грузин

Советник налоговой службы

III ранга

19.11.2001

————