Текст письма опубликован

"Московский налоговый курьер", 2007, N 5

Вопрос: Об учете организацией, применяющей УСН, расходов на отопление зданий, приобретение топлива, воды и энергии всех видов, а также на приобретение печатных изданий по налоговому учету и отраслевых справочников.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 15 января 2007 г. N 18-11/3/02091@

На основании ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу учесть только те расходы, которые предусмотрены закрытым перечнем расходов, приведенным в п. 1 указанной статьи. Расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены расходы по оплате коммунальных услуг. Вместе с тем на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы.

Материальные расходы принимаются применительно к учету в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Таким образом, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, можно учесть затраты на отопление зданий, а также на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых только на технологические цели.

Расходы на приобретение печатных изданий по налоговому учету, а также отраслевых справочников не уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, так как данный вид расходов не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Заместитель

руководителя Управления

действительный государственный советник РФ

2 класса

С.Х.АМИНЕВ

15.01.2007

————