"Зарплата", 2007, N 3

ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ПЕНСИОННЫМ ВЗНОСАМ

Не позднее 30 марта 2007 г. все работодатели должны подать в налоговые органы декларацию по пенсионным взносам. На что нужно обратить внимание при ее заполнении?

Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (далее - декларация по пенсионным взносам), и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н. Отчитываясь за 2006 г., работодатели должны использовать именно эту форму (см. Письмо ФНС России от 20.12.2006 N ШС-6-05/1238@).

Как и многие другие декларации, декларацию по пенсионным взносам нужно заполнять с конца. Рассмотрим особенности заполнения разделов декларации.

Раздел 2.3

Раздел 2.3 заполняют только те организации, которые имеют в своем составе обособленные подразделения. Причем эти подразделения обязательно должны исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению декларации. Напомним, что такие обязанности могут исполнять только те подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 8 ст. 243 НК РФ).

Сами обособленные подразделения этот раздел не заполняют и не представляют. Сведения о начисленных ими суммах в пользу физических лиц и об уплаченных пенсионных взносах подразделения отражают в разд. 2.2, 2.1, 2 и 1.

Заполняя разд. 2.3, бухгалтер должен помнить о соотношении строк. По четным строкам отражаются сведения в целом по организации, включая головной офис и все подразделения (как исполняющие, так и не исполняющие обязанности плательщика пенсионных взносов). По нечетным строкам приводятся только суммарные данные по подразделениям, исполняющим обязанности плательщика.

Раздел 2.2

В разд. 2.2 нужно показать, как база для начисления пенсионных взносов распределяется по интервалам регрессивной шкалы тарифов и по возрастным группам физических лиц. Кроме того, в разделе должны найти отражение сведения о том, какая часть базы приходится на виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму.

Заполнять разд. 2.2 нужно на основании сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Напомним, что вести такой учет обязаны все работодатели (п. 3 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Если организация использует форму карточки, рекомендованную МНС России (Приказ МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443), данные для заполнения разд. 2.2 она должна взять из графы 5 этой карточки. А значит, сводная карточка должна обеспечивать распределение базы для начисления страховых взносов по интервалам регрессии и возрастным группам.

Рассмотрим на примере, как заполнить разд. 2.2 декларации по пенсионным взносам.

Пример 1. В компании "Альфа" работают 10 человек, из них трое выполняют работы по гражданско-правовым договорам. Компания осуществляет только виды деятельности, облагаемые в соответствии с общим налоговым режимом. Данные о начисленных за 2006 г. в пользу физических лиц выплатах и вознаграждениях приведены в таблице на с. 37 (для того чтобы упростить заполнение декларации по пенсионным взносам, в таблице выделены интервалы регрессии).

Таблица. Данные о начисленных компанией "Альфа" за 2006 год

выплатах и вознаграждениях в пользу физических лиц

     
   ——————————————T————————T———————————————————T—————————————————————¬
   |ФИО работника|   Год  |    Вид договора   |  Сумма начисленного |
   |             |рождения|                   |     дохода, руб.    |
   +—————————————+————————+———————————————————+—————————————————————+
   |             |        |                   |до 280 000           |
   +—————————————+————————+———————————————————+—————————————————————+
   |Дмитриев Д.Д.|  1966  |Гражданско—правовой|  279 999,00         |
   +—————————————+————————+———————————————————+—————————————————————+
   |Константинов |  1980  |Трудовой по        |  180 852,00         |
   |К.К.         |        |совместительству   |                     |
   +—————————————+————————+———————————————————+—————————————————————+
   |Николаев Н.Н.|  1968  |Трудовой по        |  120 000,00         |
   |             |        |совместительству   |                     |
   +—————————————+————————+———————————————————+—————————————————————+
   |                                          |от 280 001 до 600 000|
   +—————————————T————————T———————————————————+—————————————————————+
   |Алексеев А.А.|  1967  |Гражданско—правовой|  296 325,00         |
   +—————————————+————————+———————————————————+—————————————————————+
   |Андреев А.А. |  1979  |Гражданско—правовой|  280 000,50         |
   +—————————————+————————+———————————————————+—————————————————————+
   |Максимов М.М.|  1976  |Трудовой           |  390 360,00         |
   +—————————————+————————+———————————————————+—————————————————————+
   |Петров П.П.  |  1981  |Трудовой           |  298 650,00         |
   +—————————————+————————+———————————————————+—————————————————————+
   |Сергеев С.С. |  1966  |Трудовой           |  385 650,00         |
   +—————————————+————————+———————————————————+—————————————————————+
   |                                          |свыше 600 001        |
   +—————————————T————————T———————————————————+—————————————————————+
   |Иванов И.И.  |  1959  |Трудовой           |  685 520,00         |
   +—————————————+————————+———————————————————+—————————————————————+
   |Федоров Ф.Ф. |  1980  |Трудовой           |  610 520,00         |
   +—————————————+————————+———————————————————+—————————————————————+
   |Итого                                      3 527 876,50         |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Заполним разд. 2.2.

Решение. Страховые взносы на пенсионное страхование начисляются на любые выплаты в пользу физических лиц, произведенные как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Поэтому вид договора, по которому физическое лицо сотрудничает с компанией, значения не имеет.

Выплаты в пользу физических лиц, начисленные компанией "Альфа", распределены по всем трем интервалам регрессивной шкалы тарифов. Значит, фирма должна заполнить в разд. 2.2 все строки.

Поскольку компания осуществляет только виды деятельности, облагаемые по общему режиму налогообложения, данные по графе 4 она дублирует в графе 5, а по графе 6 - в графе 7.

Строки 100 - 102 соответствуют первому интервалу регрессии (до 280 000 руб.). По этим строкам компания должна отразить выплаты в пользу Д.Д. Дмитриева, К.К. Константинова и Н.Н. Николаева.

В строке 100 по графам 4 и 5 отражаются выплаты в пользу Д.Д. Дмитриева (1966 г. р.) - 279 999,00 руб., а по графам 6 и 7 - численность - 1 чел.

В строке 101 по графам 4 и 5 указывается сумма выплат в пользу К.К. Константинова и Н.Н. Николаева - 300 852 руб. (180 852,00 руб. + 120 000 руб.), а по графам 6 и 7 - численность - 2 чел.

В строке 102 по всем графам подводится итог. По графам 4 и 5 суммируются выплаты в пользу физических лиц. Здесь нужно указать сумму 580 851,00 руб. (279 999,00 руб. + 300 852,00 руб.). По графам 6 и 7 вписывается общая численность физических лиц, выплаты в пользу которых попали в первый интервал регрессии, - 3 чел. (1 чел. + 2 чел.).

Строки 200 - 202 и 300 - 302 заполняются в аналогичном порядке.

Особого внимания заслуживают строки 210 - 211 и 220 - 221. В строках 210 - 211 по графам 6 и 7 вписывается количество человек, доходы которых вошли во второй интервал регрессии, а значения граф 4 и 5 вычисляются путем умножения 280 000 руб. на количество человек, указанное в графах 6 и 7.

Значения строк 220 - 221 по графам 4 и 5 рассчитываются так. Из значений строк 200 и 201 нужно вычесть значения строк 210 и 211 соответственно. По графам 6 и 7 эти строки не заполняются.

В строках 400 - 402 указываются итоговые значения.

Образец заполнения разд. 2.2 смотрите на с. 39.

     
   ——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
   +——                                                                                             L—+
   |                                                                         Раздел 00022      ——————|
   |                                                                                            5————|
   |                     Раздел 2.2. Расчет для заполнения строки 0100                          1————|
   |                                                                                            0————|
   |————————————————T———————————————T——————T—————————————————————————T————————————————————¬     6————|
   ||               |               | Код  | База для начисления     | Численность (чел.) |     5————|
   ||               |               |строки|  страховых взносов      |                    |     0————|
   ||               |               |      |       (руб.)            |                    |     6————|
   ||               |               |      +—————————T———————————————+—————T——————————————+     5————|
   ||               |               |      |  всего  | в т.ч. в части|всего|в т.ч. в части|    ——————+
   ||               |               |      |         |застрахованных |     |застрахованных|        ——+
   ||               |               |      |         |лиц, занятых в |     |лиц, занятых в|        L—+
   ||               |               |      |         |    сферах     |     |    сферах    |          |
   ||               |               |      |         | деятельности, |     |деятельности, |     К  И |
   ||               |               |      |         | облагаемых по |     |облагаемых по |     П  Н |
   ||               |               |      |         |    общему     |     |    общему    |     П  Н |
   ||               |               |      |         |  налоговому   |     |  налоговому  |    ——¬——¬|
   ||               |               |      |         |    режиму     |     |    режиму    |    |7||7||
   |+———————————————+———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+    +—++—+|
   ||       1       |       2       |  3   |    4    |       5       |  6  |       7      |    |7||7||
   |+———————————————+———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+    +—++—+|
   ||До 280 000 руб.|Для лиц 1966   | 100  |  279 999|     279 999   |  1  |       1      |    |1||1||
   ||               |года рождения и|      |         |               |     |              |    +—++—+|
   ||               |старше         |      |         |               |     |              |    |0||0||
   ||               +———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+    +—++—+|
   ||               |Для лиц        | 101  |  300 852|     300 852   |  2  |       2      |    |0||5||
   ||               |1967 года      |      |         |               |     |              |    +—++—+|
   ||               |рождения и     |      |         |               |     |              |    |1||2||
   ||               |моложе         |      |         |               |     |              |    +—++—+|
   ||               +———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+    |0||3||
   ||               |Итого: (стр.   | 102  |  580 851|     580 851   |  3  |       3      |    +—++—+|
   ||               |100 + стр. 101)|      |         |               |     |              |    |0||6||
   |+———————————————+———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+    +—++—+|
   ||От 280 001 до  |Для лиц 1966   | 200  |  385 650|     385 650   |  1  |       1      |    |1||9||
   ||600 000 руб.   |года рождения и|      |         |               |     |              |    L——+—+|
   ||               |старше (стр.   |      |         |               |     |              |       |5||
   ||               |210 + стр. 220)|      |         |               |     |              |   Стр.+—+|
   ||               +———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+    ——¬|6||
   ||               |Для лиц 1967   | 201  |1 265 336|   1 265 336   |  4  |       4      |    +—++—+|
   ||               |года рождения и|      |         |               |     |              |    +—+|3||
   ||               |моложе (стр.   |      |         |               |     |              |    L——L——|
   ||               |211 + стр. 221)|      |         |               |     |              |          |
   ||               +———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||               |Итого: (стр.   | 202  |1 650 986|   1 650 986   |  5  |       5      |          |
   ||               |200 + стр. 201)|      |         |               |     |              |          |
   |+———————————————+———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||280 000 руб.   |Для лиц 1966   | 210  |  280 000|     280 000   |  1  |       1      |          |
   ||               |года рождения и|      |         |               |     |              |          |
   ||               |старше         |      |         |               |     |              |          |
   ||               +———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||               |Для лиц 1967   | 211  |1 120 000|   1 120 000   |  4  |       4      |          |
   ||               |года рождения и|      |         |               |     |              |          |
   ||               |моложе         |      |         |               |     |              |          |
   ||               +———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||               |Итого: (стр.   | 212  |1 400 000|   1 400 000   |  5  |       5      |          |
   ||               |210 + стр. 211)|      |         |               |     |              |          |
   |+———————————————+———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||Свыше          |Для лиц 1966   | 220  |  105 650|     105 650   |  X  |       X      |          |
   ||280 000 руб.   |года рождения и|      |         |               |     |              |          |
   ||               |старше         |      |         |               |     |              |          |
   ||               +———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||               |Для лиц 1967   | 221  |  145 336|     145 336   |  X  |       X      |          |
   ||               |года рождения и|      |         |               |     |              |          |
   ||               |моложе         |      |         |               |     |              |          |
   ||               +———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||               |Итого: (стр.   | 222  |  250 986|     250 986   |  X  |       X      |          |
   ||               |220 + стр. 221)|      |         |               |     |              |          |
   |+———————————————+———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||Свыше          |Для лиц 1966   | 300  |  685 520|     685 520   |  1  |       1      |          |
   ||600 000 руб.   |года рождения и|      |         |               |     |              |          |
   ||               |старше         |      |         |               |     |              |          |
   ||               +———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||               |Для лиц 1967   | 301  |  610 520|     610 520   |  1  |       1      |          |
   ||               |года рождения и|      |         |               |     |              |          |
   ||               |моложе         |      |         |               |     |              |          |
   ||               +———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||               |Итого: (стр.   | 302  |1 296 040|   1 296 040   |  2  |       2      |          |
   ||               |300 + стр. 301)|      |         |               |     |              |          |
   |+———————————————+———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||ИТОГО:         |Для лиц 1966   | 400  |1 351 169|   1 351 169   |  3  |       3      |          |
   ||               |года рождения и|      |         |               |     |              |          |
   ||               |старше (стр.   |      |         |               |     |              |          |
   ||               |100 + стр. 200 |      |         |               |     |              |          |
   ||               |+ стр. 300)    |      |         |               |     |              |          |
   ||               +———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||               |Для лиц 1967   | 401  |2 176 708|   2 176 708   |  7  |       7      |          |
   ||               |года рождения и|      |         |               |     |              |          |
   ||               |моложе (стр.   |      |         |               |     |              |          |
   ||               |101 + стр. 201 |      |         |               |     |              |          |
   ||               |+ стр. 301)    |      |         |               |     |              |          |
   ||               +———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+——————————————+          |
   ||               |Итого: (стр.   | 402  |3 527 877|   3 527 877   |  10 |      10      |          |
   ||               |400 + стр. 401)|      |         |               |     |              |          |
   |L———————————————+———————————————+——————+—————————+———————————————+—————+———————————————          |
   |                                                                                                 |
   |                                                                                         Форма   |
   |                                                                                           по    |
   |                                                                                      КНД 1151065|
   |                                                                                                 |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных в данном Разделе, подтверждаю:                    |
   |                                                                                                 |
   |             Петров             ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                                            |
   |   Подпись ——————————      Дата |3|0| |0|3| |2|0|0|7|                                            |
   |                                L—+—— L—+—— L—+—+—+——                                            |
   |                                ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                                            |
   |   Подпись __________      Дата | | | | | | | | | | |                                            |
   |                                L—+—— L—+—— L—+—+—+——                                            |
   +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +—¬                                                                                               |
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Раздел 2.1

В разд. 2.1 работодатели должны отразить фактически уплаченные суммы пенсионных взносов, а также разницу между уплаченными и начисленными взносами. Для заполнения этого раздела потребуются данные платежных поручений на перечисление пенсионных взносов, а также сведения из декларации по ЕСН за 2006 г. А именно суммы платежей по пенсионным взносам, начисленные за 2006 г. и отраженные как налоговый вычет.

Раздел 2.1 позволяет налоговым органам и самим работодателям определить, правильно ли был применен налоговый вычет. Напомним, что единый социальный налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет по итогам отчетного (налогового) периода, уменьшается на суммы начисленных (а не уплаченных) за этот же период пенсионных взносов (п. 2 ст. 243 НК РФ).

В то же время, если сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченных пенсионных взносов за тот же период, такая разница признается занижением ЕСН. Об этом сказано в п. 3 ст. 243 НК РФ.

Во многих организациях пенсионные взносы, начисленные, например, с зарплаты за декабрь, фактически перечисляются в январе. Нужно ли отражать такие взносы в годовой декларации? Да, нужно. В декларацию должны быть включены все взносы, начисленные за 2006 г., если они уплачены до ее подачи в налоговые органы.

Пример 2. Продолжим пример 1. Допустим, по итогам 2006 г. компания "Альфа" начислила пенсионные взносы в сумме 449 734 руб., в том числе (эти данные отражены в декларации по ЕСН за 2006 г.):

- за октябрь - 38 562 руб.;

- ноябрь - 39 854 руб.;

- декабрь - 39 865 руб.

Пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии перечислены в размере 358 850 руб., в том числе:

- за октябрь - 25 708 руб.;

- ноябрь - 26 569 руб.;

- декабрь - 24 063 руб.

Пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии перечислены в сумме 87 113 руб., в том числе:

- за октябрь - 12 854 руб.;

- ноябрь - 13 285 руб.;

- декабрь - 12 031 руб.

Заполним разд. 2.1.

Решение. После того как все необходимые данные внесены в строки 010 - 014 разд. 2.1, можно перейти к заполнению строк 015 - 019. Для их заполнения потребуются сведения о начисленных пенсионных взносах, которые отражены в декларации по ЕСН.

По условиям примера получилось, что за декабрь 2006 г. компания "Альфа" не доплатила пенсионные взносы. Разница между начисленными и уплаченными пенсионными взносами в размере 3771 руб. (39 865 руб. - 24 063 руб. - 12 031 руб.) отражается в строках 015, 016 и 019 со знаком "минус". Эта сумма признается занижением ЕСН.

Образец заполнения разд. 2.1 смотрите на с. 41.

     
   ——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
   +——                                                                                             L—+
   |                                                                         Раздел 00021      ——————|
   |                                                                                            5————|
   |           Раздел 2.1. Уплата платежей по страховым взносам на обязательное                 1————|
   |                                  пенсионное страхование                                    0————|
   |                                                                                            6————|
   |                                                                             (в рублях)     5————|
   |—————————————————————————————————————T——————T———————T————————————T————————————————————¬     0————|
   ||                                    | Код  | Всего |Из графы 3, |      Из графы 3:   |     5————|
   ||                                    |строки|       |в части зас—+—————————T——————————+     8————|
   ||                                    |      |       |трахованных |на стра— |на накопи—|    ——————|
   ||                                    |      |       |лиц, занятых|ховую    |тельную   |        ——+
   ||                                    |      |       |в сферах де—|часть    |часть тру—|        L—+
   ||                                    |      |       |ятельности, |трудовой |довой пен—|          |
   ||                                    |      |       |облагаемых  |пенсии   |сии       |     К  И |
   ||                                    |      |       |по общему   |         |          |     П  Н |
   ||                                    |      |       |налоговому  |         |          |     П  Н |
   ||                                    |      |       |режиму      |         |          |    ——¬——¬|
   |+————————————————————————————————————+——————+———————+————————————+—————————+——————————+    |7||7||
   ||                  1                 |   2  |   3   |      4     |    5    |     6    |    +—++—+|
   |+————————————————————————————————————+——————+———————+————————————+—————————+——————————+    |7||7||
   ||Уплачено   страховых    взносов   на|  010 |445 963|   445 963  | 358 860 |  87 113  |    +—++—+|
   ||обязательное пенсионное  страхование|      |       |            |         |          |    |1||1||
   ||за  расчетный   период,  по   данным|      |       |            |         |          |    +—++—+|
   ||страхователя                        |      |       |            |         |          |    |0||0||
   |+————————————————————————————————————+——————+———————+————————————+—————————+——————————+    +—++—+|
   ||в  том числе   за   последние    три|  011 |114 510|   114 510  |  76 340 |  38 170  |    |0||5||
   ||месяца расчетного периода           |      |       |            |         |          |    +—++—+|
   |+————————————————————————————————————+——————+———————+————————————+—————————+——————————+    |1||2||
   ||из них: — 1 месяц                   |  012 | 38 562|    38 562  |  25 708 |  12 854  |    +—++—+|
   |+————————————————————————————————————+——————+———————+————————————+—————————+——————————+    |0||3||
   ||        — 2 месяц                   |  013 | 39 854|    39 854  |  26 569 |  13 285  |    +—++—+|
   |+————————————————————————————————————+——————+———————+————————————+—————————+——————————+    |0||6||
   ||        — 3 месяц                   |  014 | 36 094|    36 094  |  24 063 |  12 031  |    +—++—+|
   |+————————————————————————————————————+——————+———————+————————————+—————————+——————————+    |1||9||
   ||Разница  между   суммами   страховых|  015 | —3 771|    —3 771  |    X    |     X    |    L——+—+|
   ||взносов,  начисленными за  расчетный|      |       |            |         |          |       |5||
   ||период в соответствии с декларацией,|      |       |            |         |          |   Стр.+—+|
   ||и    суммами    страховых   взносов,|      |       |            |         |          |    ——¬|6||
   ||уплаченными за расчетный период     |      |       |            |         |          |    +—++—+|
   |+————————————————————————————————————+——————+———————+————————————+—————————+——————————+    +—+|3||
   ||в том  числе   за  последние     три|  016 | —3 771|    —3 771  |    X    |     X    |    L——L——|
   ||месяца расчетного периода           |      |       |            |         |          |          |
   |+————————————————————————————————————+——————+———————+————————————+—————————+——————————+          |
   ||из них: — 1 месяц                   |  017 |      0|         0  |    X    |     X    |          |
   |+————————————————————————————————————+——————+———————+————————————+—————————+——————————+          |
   ||        — 2 месяц                   |  018 |      0|         0  |    X    |     X    |          |
   |+————————————————————————————————————+——————+———————+————————————+—————————+——————————+          |
   ||        — 3 месяц                   |  019 | —3 771|    —3 771  |    X    |     X    |          |
   |L————————————————————————————————————+——————+———————+————————————+—————————+———————————  Форма   |
   |                                                                                           по    |
   |                                                                                      КНД 1151065|
   |                                                                                                 |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных в данном Разделе, подтверждаю:                    |
   |                                                                                                 |
   |             Петров             ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                                            |
   |   Подпись ——————————      Дата |3|0| |0|3| |2|0|0|7|                                            |
   |                                L—+—— L—+—— L—+—+—+——                                            |
   |                                ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                                            |
   |   Подпись __________      Дата | | | | | | | | | | |                                            |
   |                                L—+—— L—+—— L—+—+—+——                                            |
   +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +—¬                                                                                               |
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Разделы 2 и 1 Данные о базе для начисления пенсионных взносов в разд. 2 переносятся из разд. 2.2, а данные о начисленных взносах нужно взять из сводных карточек. Причем данные о суммах начисленных взносов должны совпадать с теми, что указаны в декларации по ЕСН. В разд. 2 должны быть указаны именно начисленные, а не уплаченные пенсионные взносы. В 2006 г. все еще действуют особые тарифы, которые применяются при начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу лиц 1967 года рождения и моложе. Они указаны в п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ. Формируя базу для начисления пенсионных взносов, работодатели должны помнить несколько основных правил: 1) в базу включаются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они произведены. Работодатели, совмещающие виды деятельности, облагаемые по общему и специальным режимам налогообложения, начисляют пенсионные взносы с сумм выплат и вознаграждений, которые произведены по всем видам деятельности; 2) льготы, предусмотренные ст. 239 НК РФ (для выплат в пользу физических лиц - инвалидов I, II и III групп), при формировании базы для начисления пенсионных взносов не применяются; 3) выплаты, перечисленные в ст. 238 НК РФ (государственные пособия, различные компенсации и др.) из базы для начисления пенсионных взносов исключаются; 4) работодатели, осуществляющие виды деятельности, облагаемые по общему режиму налогообложения, в базу для начисления взносов не включают выплаты, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). А вот работодатели, которые осуществляют только виды деятельности, облагаемые по специальным налоговым режимам, в части выплат за счет доходов от этих видов деятельности таким правилом воспользоваться не могут. Они не являются плательщиками налога на прибыль. Из разд. 2 данные переносятся в разд. 1. В нем отдельно должны быть указаны суммы пенсионных взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, так как они уплачиваются на разные КБК: - 182 1 02 02010 06 1000 160 - на страховую часть трудовой пенсии; - 182 1 02 02020 06 1000 160 - на накопительную часть трудовой пенсии. Н.В.Хоточкина Эксперт журнала "Зарплата" Л.А.Котова Заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Подписано в печать 12.02.2007 ————