"Налоги" (газета), 2007, N 8

ПАСПОРТ СДЕЛКИ

Паспорт сделки - это документ валютного регулирования и одновременно валютного контроля, оформляемый экспортером товаров - резидентом Российской Федерации в уполномоченном банке и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления контроля.

Паспорт сделки оформляется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары по внешнеторговому договору.

Обратите внимание! Оформление паспорта сделки происходит до совершения валютной операции.

В паспорте сделки должны содержаться сведения, необходимые для осуществления учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Такие сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. К подтверждающим документам относятся договоры, подписанные сторонами внешнеторговой сделки, документы, подтверждающие факты передачи, а также факты отгрузок и оплат экспортируемых товаров (накладные).

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям ст. 20 Закона N 173-ФЗ определено, что Центральный банк Российской Федерации может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки.

Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен Инструкцией Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).

В Приложении к Инструкции N 117-И приведена единая форма паспорта сделки, используемая в настоящее время для оформления экспортных и импортных операций.

Резидент по каждому внешнеторговому договору (контракту) оформляет один паспорт сделки (далее - ПС) в одном банке ПС.

Если резидент осуществляет все валютные операции по внешнеторговому договору через счета, открытые в банке-нерезиденте, ПС оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента, и в этом случае данное территориальное учреждение исполняет функции банка ПС.

Для оформления ПС резидент представляет в банк ПС в согласованный с банком срок не позднее осуществления первой валютной операции либо иного исполнения обязательств по внешнеторговому договору следующие документы:

- два экземпляра ПС;

- контракт, являющийся основанием для проведения по нему валютных операций;

- разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту, а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации;

- иные документы, указанные в п. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, необходимые для оформления ПС.

ПС, представляемый в банк ПС резидентом - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, должен быть подписан этим резидентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверен его печатью.

Если ПС представляется резидентом - юридическим лицом, то он подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи (руководителем и главным бухгалтером), или одним лицом, наделенным правом первой подписи, если в штате юридического лица нет лица, в обязанности которого входит ведение бухгалтерского учета, с приложением оттиска печати юридического лица.

Далее приведем пример оформления паспорта сделки.

Код формы по ОКУД N 0406005

Форма 1

(оформляется по контракту)

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                       ЗАО "КонтрактБанк"                       |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

(Наименование уполномоченного банка)

     
                            ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
    Паспорт сделки от       |7|2|4|0|7|8|5|6|/|5|6|6|5|8|/|0|9|8|8|/|5|/|7|
   "10" февраля 20** года N L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

-- ------- ———— Лист 1

1. Сведения о резиденте

     
                        ————————————————————————————————————————————¬
   1.1. Наименование    |ООО "Торговля"                             |
                        L————————————————————————————————————————————
   

     
                                      ——————————————————————————————¬
   1.2. Адрес: Субъект Российской     |Российская Федерация         |
               Федерации              |                             |
                                      +—————————————————————————————+
               Район                  |—                            |
                                      +—————————————————————————————+
               Город                  |Москва                       |
                                      +—————————————————————————————+
               Населенный пункт       |—                            |
                                      +—————————————————————————————+
               Улица (проспект,       |Заводская                    |
               переулок и т.д.)       |                             |  
                                ——————+———————————T————T———————T————+
               Номер дома       |181  |Корпус     |3   |Офис   |322 |
               (владение)       |     |(строение) |    |(Квар— |    |
                                L——————           L—————тира)  L—————
   

     
                                      ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   1.3. Основной государственный      |0|8|9|5|6|2|3|9|8|7|7|7|6|9|0|
   регистрационный номер              L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

     
                                                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   1.4. Дата внесения записи                    |1|8|.|0|5|.|2|0|0|6|
   в государственный реестр                     L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

     
                        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   1.5. ИНН/КПП         |0|5|2|7|4|9|9|0|0|1|0|3|/|5|5|1|7|6|8|9|9|5|
                        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

2. Реквизиты иностранного контрагента

     
   ——————————————————————————————————————————————T——————————————————¬
   |                Наименование                 |      Страна      |
   |                                             +————————————T—————+
   |                                             |наименование| код |
   +—————————————————————————————————————————————+————————————+—————+
   |                     1                       |      2     |  3  |
   +—————————————————————————————————————————————+————————————+—————+
   |              LTD "Покупатель"               |     США    | 840 |
   L—————————————————————————————————————————————+————————————+——————
   

3. Общие сведения о контракте

     
   ——————T——————————T———————————T——————T——————————T———————————————————————————————————¬
   |Номер|   Дата   |Валюта цены| Сумма|Дата за—  |           Особые условия          |
   |     |подписания+———————T———+      |вершения  +——————T——————T——————————T——————————+
   |     |          |наиме— |код|      |исполне—  |зачис—|валют—|ввоз/вывоз|проведение|
   |     |          |нование|   |      |ния обя—  |ление |ная   |товаров,  |строитель—|
   |     |          |       |   |      |зательств |на    |ого—  |указанных |ных и под—|
   |     |          |       |   |      |по конт—  |счета |ворка |в разделах|рядных ра—|
   |     |          |       |   |      |ракту     |за ру—|      |XVI, XVII |бот за    |
   |     |          |       |   |      |          |бежом |      |и XIX То— |пределами |
   |     |          |       |   |      |          |      |      |варной но—|территории|
   |     |          |       |   |      |          |      |      |менклатуры|Российской|
   |     |          |       |   |      |          |      |      |внешнеэко—|Федерации |
   |     |          |       |   |      |          |      |      |номической|          |
   |     |          |       |   |      |          |      |      |деятель—  |          |
   |     |          |       |   |      |          |      |      |ности     |          |
   +—————+——————————+———————+———+——————+——————————+——————+——————+——————————+——————————+
   |  1  |     2    |   3   | 4 |   5  |    6     |   7  |   8  |     9    |    10    |
   +—————+——————————+———————+———+——————+——————————+——————+——————+——————————+——————————+
   | 4962|23.01.2006|Доллар |   |15 000|23.03.2007|      |      |     X    |     X    |
   |     |          |США    |   |      |          |      |      |          |          |
   L—————+——————————+———————+———+——————+——————————+——————+——————+——————————+———————————
   

4. Информация о разрешениях

     
   ————————T——————————T————————T————————————————————————————————————¬
   | Номер |   Дата   |  Сумма | Срок окончания действия разрешения |
   +———————+——————————+————————+————————————————————————————————————+
   |   1   |     2    |    3   |                 4                  |
   +———————+——————————+————————+————————————————————————————————————+
   |  5511 |10.01.2007| 30 000 |             10.05.2007             |
   +———————+——————————+————————+————————————————————————————————————+
   |       |          |        |                                    |
   L———————+——————————+————————+—————————————————————————————————————
   

5. Справочная информация

     
                        ————————————————————————————————————————————¬
   Номер паспорта сдел— |                                           |
   ки, оформленного до  |                                           |
   18 июня 2004 года    |                                           |
                        +—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+
   Номер паспорта сдел— | | | | | | | | |/| | | | |/| | | | |/| |/| |
   ки, ранее оформлен—  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

ного в другом упол-

номоченном банке

     
                                  ——T—¬         ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   Номер и дата переоформления  N | | |    Дата | | |/| | |/| | | | |
   паспорта сделки                L—+——         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

---------------------------------------------------------------- ————

Информация о закрытии паспорта сделки

     
   ——————————————————T—————————————————¬
   |      Дата       |    Основание    |
   +—————————————————+—————————————————+
   |                 |                 |
   L—————————————————+——————————————————
   

Лист 2

     
                      ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   паспорта сделки N  |7|2|4|0|7|8|5|6|/|5|6|6|5|8|/|0|9|8|8|/|5|/|7|
                      L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

6. Специальные сведения о контракте

6.1. Условия о сроках и порядке расчетов по контракту:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |Контрактом  предусмотрена  предоплата  в  размере  50% от  общей|
   |суммы.  Предоплата должна  быть  осуществлена  за 10 дней до дня|
   |поставки товаров.                                               |
   |                                                                |
   |                                                                |
   |                                                                |
   |                                                                |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

6.2. Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными

органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств

от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа),

срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию

Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную

территорию Российской Федерации при импорте товаров

(предварительная оплата):

     
                                                      ——T—T—T—T—T—T—¬
                                                      |5|0| |д|н|е|й|
                                                      L—+—+—+—+—+—+——
   

     
                                                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   6.3. Дата оформления листа 2:                |1|0|/|0|2|/|2|0|0|7|
                                                L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

Примечание. Порядок заполнения паспорта сделки подробно изложен в Приложении 4 к Инструкции N 117-И. Код валюты в паспорте сделки заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. N 405-ст. Код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. N 529-ст "О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора стран мира". Графа "валютная оговорка" заполняется в случае, если код валюты платежа не совпадает с кодом валюты цены контракта, а условиями внешнеторгового договора предусмотрено использование валютной оговорки. Банк ПС в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты представления ПС, проверяет соответствие информации, указанной в ПС, сведениям, содержащимся в обосновывающих документах, а также соблюдение резидентом порядка оформления ПС. Если ПС оформлен и заполнен надлежащим образом, то оба экземпляра ПС подписываются ответственным лицом банка ПС и заверяются печатью банка. Один экземпляр с копиями представленных документов помещается банком ПС в досье по паспорту сделки. Однако по усмотрению банка копии представленных документов могут не помещаться в досье по паспорту сделки. В этом случае они возвращаются резиденту вместе с другим экземпляром ПС в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты его представления в банк ПС. Банк ПС отказывает в подписании ПС по следующим основаниям: - если данные, содержащиеся в контракте, не соответствуют данным, указанным в ПС; - если ПС оформлен с нарушениями установленных требований; - если резидентом не представлены в банк ПС обосновывающие документы. Если банк отказал в подписании ПС, он возвращает резиденту все представленные им документы в срок, не превышающий 3 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС. В процессе осуществления внешнеторговой деятельности в контракт могут вноситься изменения и дополнения. Если эти изменения и дополнения затрагивают сведения, указанные в оформленном ПС, резидент должен представить в банк ПС следующие документы: - два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; - документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт; - иные документы, необходимые для переоформления ПС по контракту; - разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту требуется получение указанного разрешения. Подписание банком переоформленного ПС производится в порядке, установленном для подписания ПС. Номер ПС, присвоенный ему при оформлении, переносится в переоформленный ПС и сохраняется в неизменном виде до закрытия ПС и досье по паспорту сделки. Закрытие ПС уполномоченным банком производится в следующих случаях: - при представлении резидентом письменного заявления о закрытии ПС в связи с переводом контракта из банка ПС на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк; - при представлении письменного заявления о закрытии ПС в связи с исполнением сторонами всех обязательств по контракту или их прекращением по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. В данном случае банк закрывает ПС в срок, не превышающий 7 рабочих дней с даты представления резидентом заявления о закрытии ПС; - по истечении 180 календарных дней, следующих за указанной в ПС датой завершения исполнения обязательств по контракту по иным основаниям. Заявление может быть представлено в банк ПС в электронном виде. В этом случае ответственное лицо банка, принявшее заявление, распечатывает его на бумажном носителе, заверяет своей подписью и указывает дату распечатки. Обмен документами между банком ПС и резидентом может осуществляться посредством почтовой, телеграфной, телетайпной или иной связи. Документы, представленные в банк в электронном виде, распечатываются банком на бумажном носителе, заверяются подписью ответственного лица и печатью банка ПС. Один экземпляр переоформленного ПС передается банком резиденту, другой экземпляр помещается в досье по ПС. Документы, помещенные в досье по паспорту сделки, хранятся в банке ПС не менее 3 лет со дня закрытия ПС. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля. Банк, в котором оформлен паспорт сделки, по заявлению резидента обязан выдать ему копию паспорта сделки для представления в эти органы. Следует обратить внимание, что п. 3.2 Инструкции N 117-И предусмотрено, что ПС не оформляется при осуществлении валютных операций, осуществляемых по внешнеторговому договору, заключенному: - между нерезидентами и физическими лицами - резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении валютных операций по контракту; - между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством Российской Федерации на осуществление валютных операций в соответствии с ч. 5 ст. 5 Закона N 173-ФЗ; - между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5 тыс. долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений. В.В.Семенихин Заместитель генерального директора ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Подписано в печать 08.02.2007 ————