Вопрос: Как рассчитать земельный налог за земли, занятые жилищным фондом жилищно - строительных кооперативов? Как определяется льготная площадь земли?

Ответ: В соответствии с ч.5 ст.8 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями) земельный налог за земли, занятые жилищным фондом, в том числе и кооперативным, исчисляется в размере трех процентов от ставок земельного налога, но не менее 6 коп. за 1 кв. м земли в 1998 г., не менее 12 коп. - в 1999 г. и не менее 14,4 коп. - в 2000 - 2001 гг.

Согласно п.26 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" до выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно - строительных кооперативов представляют налоговые декларации (расчеты) земельного налога и уплачивают налог по месту нахождения земельного участка их правления (за исключением членов кооперативов, получивших такие свидетельства).

Согласно совместному Письму Госналогслужбы России от 10.06.1992 N ВГ-4-02/33, Комитета по земельной реформе и земельным ресурсам при Правительстве Российской Федерации от 09.06.1992 N 5-10/1605 и Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.1992 N 09-02-13 "О порядке уплаты земельного налога дачно - строительными, гаражно - строительными, жилищно - строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами" начисление налога производится со всей площади земельного участка кооператива, в том числе и с площадей общего пользования (площадь, предназначенная для обслуживания здания), за исключением площадей, закрепленных за гражданами, которым в соответствии с Законом "О плате за землю" предоставлены льготы, и их доли в площадях земель общего пользования.

Для возмещения расходов, произведенных по уплате в бюджет земельного налога, правление взыскивает эту сумму налога с членов кооператива, которые в соответствии с Законом "О плате за землю" не освобождены от уплаты земельного налога.

Пример 1. Двухэтажный жилой дом (8 квартир) жилищно - строительного кооператива занимает площадь земельного участка, равную 180 кв. м.

Площадь помещений всего здания равна 360 кв. м.

Два члена ЖСК - квартиросъемщика (А.И. Петров и К.С. Смирнов) имеют льготу в соответствии с Законом РФ "О плате за землю" (инвалиды II группы, основание: справки ВТЭК, вторая группа инвалидности (А.И. Петрову и К.С. Смирнову) установлена на срок с 5 мая 1999 г. - бессрочно). Занимаемая ими площадь квартир и общая площадь (лестничные площадки) равна 55 кв. м (такие данные представляет в налоговую инспекцию правление жилищно - строительного кооператива).

Территориально - экономическая зона, на которой расположен земельный участок, - N 1.

Ставка земельного налога в 1998 г. равна 300 277 руб/га (Закон г. Москвы от 21.01.1998 N 1 "О ставках земельного налога").

Требуется рассчитать земельный налог за 2001 г.

Расчет земельного налога за 2001 г.

1. Находим льготную площадь земельного участка:

180 кв. м : 360 кв. м х 55 кв. м = 27,5 кв. м.

2. Находим налогооблагаемую площадь земельного участка:

180 кв. м - 27,5 кв. м = 152,5 кв. м (или 0,01525 га).

3. Определяем 3-процентную ставку земельного налога за 1 кв. м земли в 2001 г. (она должна быть не менее 14,4 коп. за 1 кв. м земли):

300 277 руб/га х 2 х 1,2 х 0,03 : 10 000 кв. м = 2,16 руб.

4. Рассчитываем сумму земельного налога за 2001 г. к уплате:

Поскольку трехпроцентная ставка земельного налога в 2001 г. (2 руб. 16 коп. за 1 кв. м земли) более 14,4 коп. за 1 кв. м земли, то сумма земельного налога рассчитывается следующим образом:

300 277 руб/га х 2 х 1,2 х 0,03 х 0,01525 га = 329 руб. 70 коп.

300 277 руб/га - ставка земельного налога в 1998 г. территориально - экономической зоны N 1 г. Москвы (Закон г. Москвы от 21.01.1998 N 1 "О ставках земельного налога");

2 - коэффициент индексации ставки земельного налога, установленный на 1999 г. (Федеральный закон от 22.02.1999 N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год");

1,2 - коэффициент индексации ставки земельного налога, установленный на 2000 г. (Федеральный закон от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год");

0,03 - размер процента (3%);

0,01525 га - налогооблагаемая площадь земельного участка.

Пример 2. Двухэтажный жилой дом (8 квартир) жилищно - строительного кооператива занимает площадь земельного участка, равную 180 кв. м.

Площадь помещений всего здания равна 360 кв. м.

Два члена ЖСК - квартиросъемщика (А.И. Петров и К.С. Смирнов) имеют льготу в соответствии с Законом РФ "О плате за землю" (инвалиды II группы, основание: справки ВТЭК, вторая группа инвалидности (А.И. Петрову и К.С. Смирнову) установлена на срок с 5 мая 1999 г. - бессрочно). Занимаемая ими площадь квартир и общая площадь (лестничные площадки) равна 55 кв. м (такие данные представляет в налоговую инспекцию правление жилищно - строительного кооператива).

Территориально - экономическая зона, на которой расположен земельный участок, - N 25.

Ставка земельного налога в 1998 г. равна 15 455 руб/га (Закон г. Москвы от 21.01.1998 N 1 "О ставках земельного налога").

Требуется рассчитать земельный налог за 2001 г.

Расчет земельного налога за 2001 г.

1. Находим льготную площадь земельного участка:

180 кв. м : 360 кв. м х 55 кв. м = 27,5 кв. м.

2. Находим налогооблагаемую площадь земельного участка:

180 кв. м - 27,5 кв. м = 152,5 кв. м (или 0,01525 га).

3. Определяем 3-процентную ставку земельного налога за 1 кв. м земли в 2001 г. (она должна быть не менее 14,4 коп. за 1 кв. м земли):

15 455 руб/га х 2 х 1,2 х 0,03 : 10 000 кв. м = 0,11 руб. (или 11 коп.).

4. Рассчитываем сумму земельного налога за 2001 г. к уплате:

Поскольку трехпроцентная ставка земельного налога в 2001 г. (11 коп. за 1 кв. м земли) менее 14,4 коп. (или 0,144 руб/кв. м), то сумма земельного налога рассчитывается следующим образом:

0,144 руб/кв. м х 152,5 кв. м = 21 руб. 96 коп.

Г.А.Рочева

14.11.2001

————