Вопрос: Как рассчитать земельный налог за земли, занятые жилым и нежилым фондом города, находящимся на балансе органов жилищно - коммунального хозяйства, и по каким ставкам?

Ответ: В соответствии с ч.5 ст.8 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями) земельный налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), исчисляется в размере трех процентов от ставок земельного налога, но не менее 6 коп. за 1 кв. м земли в 1998 г., не менее 12 коп. - в 1999 г. и не менее 14,4 коп. - в 2000 - 2001 гг.

Согласно п.25 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" централизованно представляют налоговые декларации (расчеты) государственным налоговым инспекциям и уплачивают земельный налог организации жилищно - коммунального хозяйства (дирекции единого заказчика), на балансе которых находится государственный, муниципальный жилищный фонд и нежилой фонд города.

Таким образом, органы жилищно - коммунального хозяйства, на балансе которых находится государственный, муниципальный жилой фонд города, уплачивают земельный налог за земли, занятые этими строениями, в размере трех процентов от установленных ставок, но не менее 6 коп. за 1 кв. м земли в 1998 г., не менее 12 коп. - в 1999 г. и не менее 14,4 коп.- в 2000 - 2001 гг.

За земли, занятые нежилым фондом города, находящимся на балансе органов коммунального хозяйства, уплачивается земельный налог по полным ставкам соответствующих территориально - экономических зон города.

Органы жилищно - коммунального хозяйства представляют в налоговую инспекцию одну сводную налоговую декларацию на все объекты налогообложения с приложением к ней таблицы формы N 3 (Инструкция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю") об исчисленных суммах налога по землям, занятым государственным, муниципальным жилищным фондом, а также нежилым фондом, - отдельно по каждому жилому и нежилому дому, объекту, так как они могут подлежать налогообложению по разным ставкам в связи с их нахождением в разных зонах градостроительной ценности территории города. Если объекты обложения расположены на территории, обслуживаемой несколькими налоговыми органами, то в каждый из них представляется сводная налоговая декларация за те объекты обложения, которые находятся на территории, обслуживаемой этими налоговыми органами.

Пример 1. У дирекции единого заказчика на балансе находится 5 домов, из них 3 дома - жилые.

Территориально - экономическая зона г. Москвы - N 3.

Площадь земельного участка, занятого жилыми строениями (3 жилых дома), равна 500 кв. м (0,05 га).

Площадь земельного участка, занятого нежилыми строениями (2 дома), равна 300 кв. м (0,03 га).

Ставка земельного налога в 2001 г. в территориально - экономической зоне N 3 равна 413 323,2 руб/га (172 218 х 2 х 1,2).

Требуется рассчитать сумму земельного налога за 2001 г.

Расчет земельного налога на 2001 г.

1. Поскольку трехпроцентная ставка земельного налога в 2001 г. (1 руб. 24 коп. за 1 кв. м земли) более 14,4 коп. за 1 кв. м земли, то сумма земельного налога под жилым фондом рассчитывается следующим образом:

413 323,2 руб/га х 0,03 х 0,05 га = 619 руб. 98 коп.

2. Налог за земли, занятые нежилым фондом, рассчитывается следующим образом:

413 323,2 руб/га х 0,03 га = 12 399 руб. 70 коп.

3. Всего к уплате налога:

619 руб. 98 коп. + 12 399 руб. 70 коп. = 13 019 руб. 68 коп.

Пример 2. У дирекции единого заказчика на балансе находится 11 домов, из них 8 жилых.

Территориально - экономическая зона г. Москвы - N 63.

Площадь земельного участка, занятого жилыми строениями (8 жилых домов), равна 2800 кв. м (0,28 га).

Площадь земельного участка, занятого нежилыми строениями (3 дома), равна 900 кв. м (0,09 га).

Ставка земельного налога в 2001 г. в территориально - экономической зоне N 63 равна 13 387,2 руб/га (5578 х 2 х 1,2).

Требуется рассчитать сумму земельного налога за 2001 г.

Расчет земельного налога на 2001 г.

1. Поскольку трехпроцентная ставка земельного налога в 2001 г. (4 коп. за 1 кв. м земли) менее 14,4 коп. за 1 кв. м земли, то сумма земельного налога под жилым фондом рассчитывается следующим образом:

0,144 руб/кв. м х 2800 кв. м = 403 руб. 20 коп.

2. Налог за земли, занятые нежилым фондом, рассчитывается следующим образом:

13 387,2 руб/га х 0,09 га = 1204 руб. 85 коп.

3. Всего к уплате налога:

403 руб. 20 коп. + 1204 руб. 85 коп. = 1608 руб. 05 коп.

Льготы органам жилищно - коммунального хозяйства по земельному налогу законодательством не предусмотрены.

Г.А.Рочева

14.11.2001

————